Банковская гарантия при УСН

68

Вопрос

Для подписания Договора на проведение ремонтных работ с Фондом содействия реформированию ЖКХ потребовалась банковская гарантия. Мы заключили договор с банком о выдачи банковской гарантии. Согласно подписанному Соглашению за оказание услуг по оформлению банковской гарантии наша организация заплатила банку 522472 руб. Учитываются в налоговом учете (УСН) расходы по оплате банковской гарантии? Если да, то как правильно оформить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете. Как правильно оформить Книгу доходов и расходов.

Ответ

Налоговый учет при УСН

В налоговом учете при УСН вы вправе списать расходы на банковскую гарантию. Признайте затраты на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как расходы на оплату услуг банка. Поскольку банковская гарантия -- это банковская услуга (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1). Значит, суммы, перечисленные за ее оформление, вы вправе учесть в расходах.

Особых условий для учета затрат на банковское обслуживание в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ не установлено, поэтому отразите их в налоговой базе сразу после осуществления и оплаты. Главное, подтвердите затраты. Для этого у вашей компании должны быть платежки и договор банковской гарантии.

В Книге учета отразите банковскую гарантию на дату оплаты. И сделайте следующую запись:

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Платежное поручение  от …. № ….., договор банковской гарантии от … № …..

Отражена в расходах стоимость вознаграждения за предоставление банковской гарантии

522472

Бухучет

В бухгалтерском учете затраты на оплату банковских услуг, в том числе гарантии, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому вознаграждение за предоставленную банковскую гарантию учтите на счете 91 (Инструкция к плану счетов). И сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 51

– выплачено вознаграждение банку за выдачу банковской гарантии

Дебет 91-2 Кредит 76

– отражено в составе прочих расходов вознаграждение за выдачу банковской гарантии.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль