Расходы на покупку ОС при совмещении УСН и ЕНВД

61

Вопрос

ООО находится одновременно на УСН и ЕНВД. В декларации по УСН отразило минимальный налог к уплате, за счет расходов на приобретение оборудования, которые значительно превысили доходы. При этом сумма, потраченная на закупку оборудования, получена за счет доходов от ЕНВД. Имеет ли право это ООО отражать данные расходы в разряде деятельности по УСН? 

Ответ

Если вы используете оборудование в деятельности, доходы от которой облагаются налогом при УСН, вы его оплатили и ввели в эксплуатацию, то вы вправе отражать стоимость оборудования в расходах при УСН. От какого именно бизнеса вы получили деньги на покупку этого оборудования, для налогового учета расходов значения не имеет. Теперь об этом подробнее.

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе уменьшать налоговую базу на стоимость основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к основным средствам относится имущество, признаваемое амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В прошлом году амортизируемыми признавались объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. В 2016 году пороговая стоимость амортизируемого имущества возросла до 100 000 руб. (п. 1 ст.256 НК РФ).

Расходы на покупку основных средств принимаются к учету после оплаты и ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость основных средств списывается в расходы равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода.

Если вы совмещаете УСН и ЕНВД, то обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Расходы, которые относятся к деятельности на УСН, вы полностью включаете в базу по этому налогу. Расходы, которые относятся ко всем видам деятельности, вы обязаны распределять пропорционально полученным доходам.

Поэтому если ваше оборудование используется в деятельности, доходы от которой облагаются налогом при УСН, вы его оплатили и ввели в эксплуатацию в 2015 году, вы были вправе учесть его полную стоимость в расходах. Даже если из-за этого ваша фирма получила убытки и вам пришлось платить минимальный налого.

Деньгами от какого вида бизнеса вы оплачивали оборудование, для налогового учета значения не имеет. В главе 26.2 НК РФ нет такого условия, согласно которому учитывать можно было бы расходы, оплаченные деньгами, полученными от доходов бизнеса на УСН. Главное, чтобы расходы были оплачены, документально подтверждены и осуществлены для деятельности на УСН (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что для налогового учета при УСН принимаются также расходы, оплаченные заемными средствами (письма Минфина России от 31.05.2010 № 03-11-06/2/82 и от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1/2).

Если же ваше оборудование используется в деятельности, как на УСН, так и на ЕНВД, вы должны были распределить расходы пропорционально полученным доходам. И списать в расходы при УСН только ту часть стоимости оборудования, которая относится к деятельности на УСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Например, стоимость оборудования 1 000 000 руб., оно предназначено для использования в деятельности как на УСН, так и на ЕНВД. Доходы фирмы от УСН составляют 40% в общем объеме доходов за 2015 год, 60% доходов получены от бизнеса на ЕНВД. Тогда в расходы при УСН фирма могла списать только 400 000 руб. от стоимости оборудования.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль