Учет доходов при УСН

131

Вопрос

1. У нас ООО на УСН с объектом доходы. В 2014 и 2015 году при определении налогооблагаемой базы по налогу, применяемому в связи с УСН брали метод начисления (этот метод указан в учетной политике для целей налогового учета), т.е какие суммы в сч-ф. выставили в конце месяца, их и облагали 6%. В НК указано, что доход должен определяться кассовым методом, т.е включать в доход для обложения суммы, которые поступают на р/счет. Может ли нам при проверке налоговая предъявить штраф за это? 2. Если в 2016 году нам все же использовать кассовый метод определения доходов, то какую сумму включать если сч-ф. например на 10 000 рублей, выставлена 31.03.16г, день поступления на р/сч 10.04.16 в сумме 8 000 рублей (т.к. та фирма нам тоже выставили сч-ф. за услуги на сумму 2 000 руб.)?

Ответ

Налогоплательщики на УСН обязаны учитывать доходы только кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть, вы должны были отражать стоимость реализованных товаров, работ или услуг в доходах в день, когда получили деньги от покупателей или заказчиков либо погасили задолженность иным способом. При этом в доходы включаются также авансы, поступившие от контрагента.

А выбирать метод учета доходов упрощенцы не вправе независимо от того, что вы укажете в учетной политике.

Поэтому если из-за того, что вы применяли метод начисления в 2015 или 2014 году, вы занизили налог при УСН, вам грозят штрафы по статье 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от неуплаченного налога. Если из-за ошибки налог переплатили, штрафы не грозят.

Например, фирма отгрузила в 2014 году товары на 300 000 руб. А покупатели оплатили в 2014 году только 200 000 руб.

В доходы при УСН за 2014 году фирма должна была включить 200 000 руб., а оставшиеся 100 000 руб. – учесть в доходах в 2015 году, когда получены деньги от покупателя. В результате ошибки налог за 2014 год оказался завышен, за это штрафов нет.

Но налог за 2015 год из-за этой же ошибки может быть завышен, поскольку 100 000 руб. не включили в налоговую базу 2015 года. А за это уже возможны штрафы.

В любом случае советуем вам пересчитать налоговую базу за 2014 и 2015 годы и подать уточненные декларации. Если вы подадите уточненки до проверки, штрафов не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

При кассовом методе учета доходы учитываете так. Если вы получили от покупателя на расчетный счет 8000 руб., в этот день вы записываете сумму в доходах в Книге учета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). 31 марта на дату отгрузки никаких доходов не отражаете.

А оставшиеся 2000 руб. вы включаете в доходы тогда, когда подпишете с фирмой-контрагентом акт о взаимозачете. Поскольку взаимозачет является одним из способов погашения задолженности.

Один важный момент. Так вы работаете на УСН, вы не должны выставлять покупателями счета-фактуры (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если вы выставите счет-фактуру с НДС, вам придется заплатить налог в бюджет, а также подать декларацию по этому налогу (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль