Учет расходов, связанные с участием в электронных аукционах

61

Вопрос

Учитываются при УСН расходы, оплаченные Оператору электронной торговой площадки для проведения операций по обеспечению участия в открытых аукционах в электронной форме, в налоговом учете.

Ответ

По вашему первому вопросу есть две противоположные точки зрения.

По мнению Минфина, расходы, связанные с участием в электронных конкурсных и аукционных торгах, в перечень расходов, учитываемых при УСНО, не входят.

При этом есть судебное решение, в котором решение налогового органа признано недействительным в части доначисления налога при УСНО. Расходы на участие в аукционе признаны материальными расходами, учитываемыми при УСНО.

Позиция 1. По мнению Минфина, перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Расходы, связанные с участием в электронных конкурсных и аукционных торгах, в вышеуказанный перечень расходов не включены.

Исходя из этого расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, задаток, произведенные для участия в электронных торгах, не учитываются в составе расходов при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (Письма Минфина России от 07.12.2007 N 03-11-05/317, от 08.08.2014 N 03-11-11/39673).

Позиция 2. По мнению судебной инстанции, представленному в Постановлении АС СЗО от 08.10.2014 по делу N А13-9590/2013, "упрощенец" вправе включить в расходы при исчислении налога затраты, связанные с участием в аукционах (суммы, перечисленные для обеспечения заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме), поскольку расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно ст. ст. 346.16, 252, 254 НК РФ.

Суд отметил, что данные расходы имеют производственный характер и подлежат отнесению к материальным расходам (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСНО, уменьшает полученные доходы, в частности, на величину материальных расходов. Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ. Данный перечень материальных расходов является открытым.

Расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно положениям ст. ст. 346.16 и 254 НК РФ. Спорные расходы отвечают требованиям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль