Можно ли списывать таможенные платежи в расходы сразу после оприходования

97

Вопрос

Наша фирма на УСН доходы-расходы. Импортируем товар. Платим таможенные платежи. Переносим их в полном объеме на себестоимость товара. Но в этом случае при реализации товара  на расходы УСН списывается только его покупная стоимость, без учета таможенных платежей, тогда как в себестоимости они учитываются. Таким образом, занижаются расходы УСН  и увеличивается налог. Вопрос: можно ли списывать таможенные платежи сразу на расходы на дату прихода товара (оплата всегда раньше), отражаемую в ГТД, при этом уже не учитывать их при формировании себестоимости.

Ответ

Списывать таможенные платежи в расходы сразу после оприходования и оплаты импортного товара рискованно. Лучше дождаться, пока товары реализованы. И списывать в расходы только таможенные платежи, относящиеся к проданным товарам. Для этого придется их распределять между проданными товарами и оставшимися на конец месяца.

Объясним почему. С одной стороны, таможенные платежи указаны как отдельный расход в перечне учитываемых расходов «упрощенцев» (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). С другой стороны, и налоговики, и Минфин России рекомендуют учитывать таможенные платежи и таможенный НДС по импортным товарам только после того, как товары будут реализованы (письма Минфина России от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127 и УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 № 16-15/075978@). Позиция чиновников основана на том, что таможенные платежи относятся к расходам на покупку товаров. А стоимость товаров можно списать в расходы только после оплаты и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если вы включите таможенные платежи в расходы до того, как реализуете товары, эти расходы у вас могут не принять.

С мнением чиновников, конечно, можно поспорить, так как таможенные платежи – это самостоятельный расход, и для его учета нет специальных условий кроме оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако в случае разногласий свою позицию вы будете отстаивать в суде.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль