Можно ли списывать таможенные платежи в расходы сразу после оприходования

75

Вопрос

Наша фирма на УСН доходы-расходы. Импортируем товар. Платим таможенные платежи. Переносим их в полном объеме на себестоимость товара. Но в этом случае при реализации товара  на расходы УСН списывается только его покупная стоимость, без учета таможенных платежей, тогда как в себестоимости они учитываются. Таким образом, занижаются расходы УСН  и увеличивается налог. Вопрос: можно ли списывать таможенные платежи сразу на расходы на дату прихода товара (оплата всегда раньше), отражаемую в ГТД, при этом уже не учитывать их при формировании себестоимости.

Ответ

Списывать таможенные платежи в расходы сразу после оприходования и оплаты импортного товара рискованно. Лучше дождаться, пока товары реализованы. И списывать в расходы только таможенные платежи, относящиеся к проданным товарам. Для этого придется их распределять между проданными товарами и оставшимися на конец месяца.

Объясним почему. С одной стороны, таможенные платежи указаны как отдельный расход в перечне учитываемых расходов «упрощенцев» (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). С другой стороны, и налоговики, и Минфин России рекомендуют учитывать таможенные платежи и таможенный НДС по импортным товарам только после того, как товары будут реализованы (письма Минфина России от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127 и УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 № 16-15/075978@). Позиция чиновников основана на том, что таможенные платежи относятся к расходам на покупку товаров. А стоимость товаров можно списать в расходы только после оплаты и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если вы включите таможенные платежи в расходы до того, как реализуете товары, эти расходы у вас могут не принять.

С мнением чиновников, конечно, можно поспорить, так как таможенные платежи – это самостоятельный расход, и для его учета нет специальных условий кроме оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако в случае разногласий свою позицию вы будете отстаивать в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль