Отличие простого обособленного подразделения от филиала

113

Вопрос

ООО, работает с 2014 г. на УСН (Доходы, 6%). Организация ведет архитектурно-кадастровую деятельность, в т.ч. оказывает услуги населению (изготовление проектной документации, межевых планов, топографической съемки и т.п.). Топографо-геодезические услуги, в большинстве случаев, являются первым этапом для изготовления межевых планов и т.п. В будущем необходимо оформить СРО кадастровых инженеров. СРО оформляется на каждое юр. лицо отдельно, поэтому наш руководитель хочет открыть обособленные подразделения в соседних областях. Обособленные подразделения не будут иметь руководителя, свой баланс, расчетный счет и имущество (все оборудование будет числиться на балансе головной организации). Договоры на оказание услуг будут заключаться от имени головной организации. Планируется арендовать офис, оборудовать рабочие места для геодезистов, чтобы они могли оперативно выезжать на участки в пределах области. Не утратить право на применение УСН можно, открыв представительство или иное простое обособленное подразделение, не имея филиалов. Филиал, также как и представительство, является видом обособленного подразделения. Помогите, пожалуйста, разобраться, где та грань, которая отделяет филиал от простого обособленного подразделения (ОП). Можно ли сотрудников ОП (зарегистрированных и проживающих в тех, соседних областях) оформить в штат головной организации, выделив в штатном расписании каждое ОП отдельно, при этом начислять заработную плату, НДФЛ и взносы будет головная организация, выплаты через зарплатный проект на карты. Подскажите, пожалуйста, какие есть варианты дальнейших действий в этих условиях.

Ответ

Главные отличия простого обособленного подразделения от филиала следующие:

1) сведения о создании филиала должны быть отражены в учредительных документах организации (уставе), о подразделении -- нет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

2) в филиале обязательно есть руководитель, в подразделении -- его нет (абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК РФ, постановления Федерального арбитражного суда Уральского от 23.03.2010 № Ф09-1712/10-С2 и Северо-Западного от 14.07.09 № А56-40765/2008).

На практике проверяющие в основном обращают внимание на документальное оформление представительств. Поэтому, если вы не хотите создавать филиал и потерять право на УСН, то сведения о подразделении не отражайте в уставе. Подробнее об этом информация здесь http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=378048

Все отличия подразделения от филиала мы привели в таблице ниже

В чем отличие филиалов и простых обособленных подразделений

Вопрос

Ответ

Простое обособленное подразделение

Представительство

Филиал

Можно ли применять «упрощенку» (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Да

Да

Нет

Как создаются (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ)

Приказом руководителя

Протоколом участников или решением единственного учредителя

Нужно ли отражать сведения о создании в учредительных документах (абз. 4 п. 3 ст. 55 ГК РФ, письмо Минфина России от 16.09.2004 № 03-03-02-04/1/14 и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2004 № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1)

Нет

Да

Да

Правомочны ли вести основную деятельность фирмы (п. 1 и 2 ст. 55 ГК РФ, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2004 № А74-462/04-К2-Ф02-2841/04-С1)

Частично

Нет

Да, полностью или частично

Разрешается ли представлять и защищать интересы организации (п. 1 и 2 ст. 55 ГК РФ)

Нет

Да

Да

Требуется ли свой руководитель (абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК РФ, постановления Федерального арбитражного суда Уральского от 23.03.2010 № Ф09-1712/10-С2 и Северо-Западного от 14.07.09 № А56-40765/2008)

Нет

Да

Да

Вправе ли действовать от своего имени (абз. 1 п. 3 ст. 55 ГК РФ)

Нет, действуют только от имени самого юрлица

Судя же по отмеченным вами признакам деятельности, вашей организации следует открыть обычное обособленное подразделение, а не филиал.

Оформить сотрудников подразделения в головной офис вы можете. Так как обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Поэтому они не могут быть самостоятельными работодателями (ст. 20 ТК РФ)

Штатное расписание для головной фирмы и подразделения также будет одно. Оно утверждается приказом руководителя (директора, генерального директора). После утверждения из штатного расписания делается выписка, заверяется и передается в филиал компании.

Зарплату сотрудникам подразделений может выплачивать как сам филиал, так и головной офис. Но в любом случае НДФЛ с доходов сотрудников обособленных подразделений перечисляйте по реквизитам налоговой инспекции, где это подразделение зарегистрировано (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Подробнее о том, как создать обособленное подразделение, поставить его на учет, платить налоги и сдавать отчетность, смотрите в нашем журнале по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=392438

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль