Как рассчитать стоимость реализованных и оплаченных товаров

225

Вопрос

Как правильно рассчитать себестоимость реализованного товара с учетом оплаты поставщика. Если сумма по неоплаченному товару ежеквартально изменяется, а в учет по УСН учитываются суммы по оплаченному товару.

Ответ

В расходы при УСН вы вправе включить стоимость покупных товаров после оплаты и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом стоимость товаров вы вправе определять одним из трех методов:

-- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

-- по средней стоимости;

-- по стоимости единицы товара.

А чтобы узнать, какие именно товары оплачены и реализованы, лучше всего вести количественный учет. Тогда вы сможете точно определить покупную стоимость товаров, которые и оплачены, и реализованы. В этом случае вам нужно будет вести регистры налогового учета и заносить в них такие сведения. Например, вы можете сформировать регистры "Товары полученные, но не оплаченные", "Товары полученные и оплаченные", "Регистр информации о движении приобретенных товаров". В последнем регистре можно предусмотреть отдельные графы, в которых будет отражена информация об оплате товаров поставщикам и получении оплаты от покупателей.

Но если вести количественный учет товаров невозможно, вы можете использовать формулы, по которым будете распределять сумму оплаты между реализованными товарами и оставшимися на складе на конец месяца или квартала. Формулы эти даны в письмах Минфина России от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106. Обратите внимание, что письма вышли почти десять лет назад, но актуальности не потеряло, так как порядок учета расходов на покупку товаров с тех пор не поменялся.

Стоимость реализованных и оплаченных товаров (Р) рассчитывается следующим образом:

Р = (Ом + Он) x Ср : (Ср + Ок),

где Ом - стоимость оплаченных поставщикам товаров за месяц (без НДС);

Он - стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на конец предыдущего месяца;

Ср - продажная стоимость реализованных за месяц товаров;

Ок - продажная стоимость нереализованных товаров на конец месяца.

Показатель Он берется из расчетов за прошлый месяц:

Он = (Ом + Оп) x Д1,

где Оп - остаток оплаченных поставщикам, но не реализованных товаров на начало месяца (без НДС), то есть показатель Он за предыдущий месяц;

Д1 = Ок : (Ср + Ок).

Показатель Он можно вычислить и другим способом, более простым:

Он = Ом + Оп - Р.

"Входной" НДС со стоимости товаров, который можно включить в расходы, (НДСр) определяется по формуле:

НДСр = Р x 18%.

Отметим, что вы можете разработать свой порядок определения расходов на покупку товаров. Главное, чтобы вы могли доказать налоговикам, что товары, стоимость которых отражена в расходах, оплачены и реализованы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выбранный вами способ учета расходов отразите в учетной политике для налогообложения.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль