Покупка ОС в рассрочку

18

Вопрос

УСН доходы минус расходы 15%. В декабре 2014 г. приобрели у банка, по договору купли-продажи (залог), спорткомплекс с рассрочкой до декабря 2021 г.  Стоимость ОС по договору 4 млн. руб. Рассрочка платная, ежемесячная сумма процентов и основного долга 255000руб., зарегистрировали на себя в феврале 2015 г. Как учесть амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете и отразить основное средство в балансе? Какие проводки по суммам погашения процентов и основного долга?

Ответ

В налоговом учете при УСН вы включаете в расходы не амортизацию, а списываете каждую оплаченную часть до конца налогового периода равными частями по кварталам (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Уплаченные проценты вы также учитываете в налоговых расходах (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В бухгалтерском учете основное средство, купленное в рассрочку, вы учитываете в обычном порядке. Ежемесячно начисляете и относите на расходы амортизацию, рассчитанную в соответствии с выбранным способом (п. 17 – 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Начисленные проценты включаете в бухучете в прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Теперь обо всем этом более подробно.

Налоговый учет

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут списывать стоимость основного средства, включающую в себя НДС, только после того, как объект введен в эксплуатацию. И конечно, расходы должны быть оплачены (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, для недвижимости есть еще одно условие для учета расходов – должны быть поданы документы на госрегистрацию.

Вы оплачиваете основное средство частями. Поэтому в расходы будете включать суммы по мере их перечисления поставщику. Но не сразу в полном объеме, а по правилам, установленным для списания основных средств. А именно поквартально равными частями до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз. 5 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). На это указывает и Минфин России в Письмах от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78 и от 13.12.2010 № 03-11-11/287.

То есть, каждую оплаченную часть стоимости основного средства вы учитываете как отдельный объект, и списываете расходы равными долями до конца налогового периода. Вы не указали, когда именно вы ввели спорткомплекс в эксплуатацию и подали документы на госрегистрацию. Но предположим, что оба условия были выполнены в феврале 2015 года. Допустим, вы перечислили в I квартале 2015 года за основное средство 400 000 руб. Тогда в разделе 2 Книги учета доходов и расходов за I квартал 2015 года вы должны были сделать запись о покупке основного средства и указать его первоначальную стоимость 400 000 руб., то есть сумму оплаты. И списывать в расходы в разделе 1 Книги учета по 100 000 руб. (400 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 года.

Допустим, во II квартале 2015 года вы перечислили поставщику за основное средство еще 400 000 руб. Тогда вы делаете еще одну запись в разделе 2 Книги учета на 400 000 руб. А в разделе 1 списываете эти 400 000 руб. в течение оставшихся до конца года кварталов. То есть 30 июня, 30 сентября и 31 декабря вы включаете в расходы по 133 333 руб. (400 000 руб. : 3 квартала).

И таким способом вы списываете в расходы каждую оплаченную часть стоимости основного средства.

Проценты, уплаченные за рассрочку платежа, вы учитываете как отдельный расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На дату, когда вы перечислили проценты банку, записываете всю уплаченную сумму в разделе 1 Книги учета (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Обратите внимание, что с 2015 года нужно нормировать для налогового учета только проценты по сделкам, являющимся контролируемыми (п. 2 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ). А поскольку ваша организация с банком не является взаимозависимыми лицами, сделка не является контролируемой. И в расходы вы можете включить всю сумму уплаченных по договору процентов.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете у вас будут такие проводки:

  1. На дату покупки основного средства – в декабре 2014 года

Дебет 08 Кредит 60

-- 4 000 000 руб. - сформирована первоначальная стоимость основного средства

2) На дату ввода в эксплуатацию основного средства

Дебет 01 Кредит 08

-- 4 000 000 руб. - введено в эксплуатацию основное средство;

Дебет 009

-- 4 000 000 руб. - отражена стоимость основного средства, находящегося под залогом;

3) Ежемесячные проводки, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию

Дебет 20 КРЕДИТ 02

-- начислена ежемесячная амортизация

(если применяете линейный способ, то сумму ежемесячной амортизации определите, разделив первоначальную стоимость (4 000 000 руб.) на количество месяцев эксплуатации).

4) На дату оплаты основного долга и процентов

Дебет 60 Кредит 51

-- отражена оплата за основное средство (основной долг);

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

-- начислены проценты за рассрочку;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль