Учитываются ли в расходах дивиденды и НДФЛ с них

313

Вопрос

Уплата НДФЛ за дивиденды учредителю входят в расходы по УСН? Авансовые платежи по УСН входят в расходы по УСН? Бухгалтерские проводки.

Ответ

Нет, ни дивиденды, ни НДФЛ с них, ни авансовые платежи по УСН в расходах, уменьшающих налоговую базу по УСН, не учитываются. Объясним почему.

Дело в том, что фирма на УСН с объектом доходы минус расходы вправе учитывать только те расходы, которые указаны в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Расходы в виде дивидендов в нем не упомянуты, значит, они не уменьшают налоговую базу по УСН.

Отдельного вида расхода в виде НДФЛ в статье 346.16 НК РФ также не предусмотрено. Но НДФЛ, уплаченный вами в качестве налогового агента, не является отдельным расходом. Его нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удержан. А поскольку вы удержали НДФЛ из дивидендов, которые в расходах не учитываются, то не учитывается в расходах и уплаченный с дивидендов НДФЛ.

Теперь о налоге при УСН и авансовых платежах. Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» могут учитывать в расходах налоги, уплаченные в соответствии с законодательством. Но за исключением налога, уплачиваемого в соответствии с главой 26.2 НК РФ, то есть налога при УСН и авансовых платежей. Об этом четко сказано в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому авансовые платежи в расходах не учитываются.

Бухгалтерские проводки по дивидендам и авансовым платежам по УСН будут такие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 (75)

-- начислены дивиденды учредителю, являющемуся работником организации (не являющемуся, работником организации).

ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 51 (50)

-- перечислены (выданы из кассы) дивиденды учредителю.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН»

-- начислены авансовые платежи по УСН;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН» КРЕДИТ 51

-- перечислены в бюджет авансовые платежи по УСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль