Учитываются ли в расходах дивиденды и НДФЛ с них

545

Вопрос

Уплата НДФЛ за дивиденды учредителю входят в расходы по УСН? Авансовые платежи по УСН входят в расходы по УСН? Бухгалтерские проводки.

Ответ

Нет, ни дивиденды, ни НДФЛ с них, ни авансовые платежи по УСН в расходах, уменьшающих налоговую базу по УСН, не учитываются. Объясним почему.

Дело в том, что фирма на УСН с объектом доходы минус расходы вправе учитывать только те расходы, которые указаны в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Расходы в виде дивидендов в нем не упомянуты, значит, они не уменьшают налоговую базу по УСН.

Отдельного вида расхода в виде НДФЛ в статье 346.16 НК РФ также не предусмотрено. Но НДФЛ, уплаченный вами в качестве налогового агента, не является отдельным расходом. Его нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удержан. А поскольку вы удержали НДФЛ из дивидендов, которые в расходах не учитываются, то не учитывается в расходах и уплаченный с дивидендов НДФЛ.

Теперь о налоге при УСН и авансовых платежах. Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» могут учитывать в расходах налоги, уплаченные в соответствии с законодательством. Но за исключением налога, уплачиваемого в соответствии с главой 26.2 НК РФ, то есть налога при УСН и авансовых платежей. Об этом четко сказано в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому авансовые платежи в расходах не учитываются.

Бухгалтерские проводки по дивидендам и авансовым платежам по УСН будут такие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 (75)

-- начислены дивиденды учредителю, являющемуся работником организации (не являющемуся, работником организации).

ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 51 (50)

-- перечислены (выданы из кассы) дивиденды учредителю.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН»

-- начислены авансовые платежи по УСН;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу при УСН» КРЕДИТ 51

-- перечислены в бюджет авансовые платежи по УСН.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль