Можно ли ИП уменьшить налог за 2015 год на платеж по взносам, перечисленным в 2016 году

490

Вопрос

ИП платит 1% взносов в ПФР за 4 кв. 2015 г. в январе 2016 г. Можно ли их зачесть в уменьшение УСН в декларации за 2015 г?

Ответ

Если вы перечисляете второй взнос в ПФР за 2015 год в 2016 году, то вы можете зачесть их при УСН за 2015 год.

Если предприниматель получил за год доход более 300 тыс.руб., то он обязан перечислить в ПФР дополнительный платеж. Он равен 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 и ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть за каждый миллион заработанный после 300 тыс.руб., нужно отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 000 000 руб. х 1%).

Если за год вы заработали более 300 000 руб., то последний день для перечисления второй части платежа по страховым взносам в ПФР -- 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть по доходам, превысившим 300 000 руб. в 2015 году, взносы нужно перечислить не позднее 1 апреля 2016 года.

Если вы считаете налог по УСН с разницы между доходами и расходами, то можете личные взносы, уплаченные в отчетном периоде, включить в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если же считаете «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников -- только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Налог за 2015 год можно уменьшить на платеж по взносам, перечисленным в 2016 году. Это подтверждают чиновники Минфина России в письме от 26.01.2016 № 03-11-09/2852. С финансистами согласились и налоговики (письмо ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691). То есть предприниматель может учесть личные взносы, уплаченные до подачи декларации по УСН. Отметим, что суды и раньше придерживались такого же мнения (Определение Верховного суда РФ от 16.02.2015 № 307-КГ14-6614). Но чиновники указывали, что если вы как предприниматель перечислили сумму по страховым взносам за 2015 г. в 2016 г., то вы не вправе уменьшать налог (авансовый платеж) за 2015 г. на эти взносы, в т.ч. если их уплата была произведена до подачи декларации по УСН (Письма ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@ и от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@ (вместе с Письмом Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646), Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6367 и от 27.01.2014 N 03-11-11/2737).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль