Отражение в балансе непогашенной дебиторской задолженности

164

Вопрос

Мы Общество с Ограниченной Ответственностью, зарегистрированы в Москве. Система налогообложения - УСН (6% - доходы). Основным видом деятельности нашей организации является сдача внаем собственного недвижимого имущества. Начиная с 2013 года, у одного из наших Арендаторов появились трудности с оплатой аренды за помещения и коммунальных платежей. Платили, но с задержками. На конец 2014 года ситуация с неплатежами сложилась серьезная и их долг вырос до 13 819 487,84 (тринадцати миллионов восьмисот девятнадцати тысяч четырехсот восьмидесяти семи) рублей 84 копеек. Пени мы им не начисляли. По устной и письменной договоренности между Арендодателем и Арендатором, второй попросил отсрочку и обещал заплатить долг в феврале 2015 года. Понимая это и ожидая денежных средств, бухгалтер сдает баланс за 2014 год, показывая задолженность (счет Дт 62.01) данного Арендатора. Только задолженность. Без пеней. В процессе формирования отчетности происходит следующая ситуация: 1. С налоговой отчетностью все понятно: кассовый метод. Пришло на расчетный счет, заплатили 6%. 2. С бухгалтерской отчетностью: метод начисления. Баланс по счету Кт 84.01. и в Отчете о финансовых результатах за 2014 год по Коду 2400 возникает Чистая прибыль (убыток) в размере 15 941. То есть пятнадцать миллионов девятьсот сорок одна тысяча рублей. Понимаем, что в эти 15 миллионов заложен долг Арендатора, который заплатит нам в феврале 2015 года. И соответственно планируем, что данную прибыль распределим в виде дивидендов Собственнику здания. Наступает 2015 год. Договор с этим Арендатором не расторгаем и продолжаем с ним работать. Проходит февраль 2015 года - денег нет. Аренда продолжает начисляться до марта 2015 года включительно. Возврата долга не наблюдается. Дивиденды, которые планировали распределить в апреле 2015 года, отсутствуют соответственно. Мы расторгаем договор и подаем на них в суд. При этом начислили пени за просрочку платежей. И указали их в иске, помимо основного долга. Суд мы выиграли. Решение от июля 2015 года, которое уже вступило в силу, у нас на руках. Суд был в июне. Но в ноябре 2015 года мы точно узнали, что денег не получим. Арендатор находится в стадии банкротства. Имущество уже описано, денежные средства на его счетах арестованы. Но их уже списали, так как выдали сотрудникам зарплату.

Какие проводки нужно сделать по счету Кт 84.01 и по счету Дт 62.01, чтобы сдать правильно баланс?

Какие проводки нужно сделать, чтобы начислить пени Арендатору?

Ответ

1. Как следует из вашего вопроса, в учете у вас числиться непогашенная дебиторская задолженность. Поскольку должник-арендодатель не признан еще окончательно банкротом, то списать пока данный долг с баланса как безнадежный вы не можете. Поэтому составьте баланс за 2015 год, включив в него дебиторскую задолженность.

Дебиторскую задолженность отразите по строке «Дебиторская задолженность» актива баланса. Занесите туда остаток по дебету счета 62. А если создали резерв по сомнительным долгам, то уменьшите показатель строки еще на сальдо по счету 63. При этом начисление арендной платы у вас должно быть отражено проводкой:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

– начислена арендная плата.

Теперь о том, что делать с прибылью. Чтобы определить прибыль и составить баланс, обязательно сначала проведите реформацию баланса. В результате нее закройте все счета учета финрезультатов (90, 91, 99), на которые в течение года вы переносили свои доходы и расходы. Так вы получите итог работы за год. Как провести реформацию, вы можете прочитать тут http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=364594

Конечный результат работы за год -- итоговое сальдо по счету 99 перенесите в состав нераспределенной прибыли на счет 84. Для этого сформируйте проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— списана прибыль, полученная по итогам работы за год;

Итоговое сальдо по счету 84 отразите в пассиве баланса по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эту прибыль по окончании года вы можете распределить (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). А можете и не делать этого. Если, например, фактически распределять нечего. В таком случае она будет накапливаться на счете 84. Причем копить такую прибыль вы можете любое количество лет — без ограничений. Подробнее об этом тут http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=378066

В бухучете на сумму нераспределенной прибыли для удобства и внутреннего учета можете сделать запись:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

— прибыль отчетного года включена в состав нераспределенной прибыли.

А вот уже в 2016 году после того как ваш арендодатель будет признан банкротом, вы сможете списать безнадежную дебиторскую задолженность. Тогда уже в балансе за 2016 год дебиторку вы показывать не будете.

Спишите «дебиторку» за счет резерва по сомнительным долгам либо сразу отнесите ее на финансовые результаты (п. 70 и 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Первый вариант возможен, если вы создавали резерв по сомнительным долгам. В таком случае списывайте задолженность следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 62

— списана за счет резерва дебиторская задолженность.

Если же резерв вы не создавали или его величины недостаточно, то списывайте долги сразу на прочие расходы такой записью (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62  

— отнесена на финансовые результаты дебиторская задолженность (задолженность, не покрытая резервом).

Обратите внимание: списание безнадежной «дебиторки» не является аннулированием долга. Поэтому в течение пяти лет с того момента, как вы списали ее, отражайте задолженность за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Для этого сделайте запись:

Дебет 007

 — отражена за балансом списанная дебиторская задолженность.

В течение пяти лет следите за тем, изменилось ли имущественное положение должника, чтобы не пропустить возможность снова обратиться за взысканием долга. Если у должника появятся средства и он вернет вам долг или его часть, то на поступившую сумму восстановите резерв (если его создавали) и признайте доход, сделав проводку:

Дебет 63 (76) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

 — восстановлен резерв в части погашения «дебиторки» (признан доход в сумме погашенного ранее списанного долга).

А также сделайте запись:

Кредит 007

 — списан безнадежный долг, погашенный должником

2. Если вы еще не сдали свой баланс, то отразите начисление пеней 2015 годом. Включите пени в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Расчеты по пеням ведите на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям». Для этого сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– начислены пени за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.

Покажите пени в составе дебиторской задолженности в балансе. Для этого запишите в строку «Дебиторская задолженность» дебетовое сальдо по счету 76.

Уже после того как пени будут погашены, сформируйте запись:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

-- погашена задолженность арендатора по уплате пеней.

Если вы уже заполнили бухгалтерский баланс и сдали его, но пени не начислили, то в таком случае у вас в учете возникает ошибка. Ведь доход должен быть отражен в бухучете того периода, к которому он относится — в 2015 году. А пока его сумма неизвестна, у вас не сформирован итоговый финансовый результат. В таком случае поступите следующим образом. Внесите корректировку в учет в том периоде, когда нашли ошибку (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). То есть уже в 2016 году. И исправьте ошибку через счет 91 (п. 14 ПБУ 22/2010). А вот отчетность не переделывайте. Корректировка ее не предусмотрена

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражены в составе доходов прошлых лет неучтенные пени.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль