Списание единого налога при УСН

30

Вопрос

ООО на УСН 15 %, в 2015 году оплатил налог по УСН за 2014 г., могу на эту сумму уменьшить налоговую базу и поставить в книгу доходов и расходов?

Ответ

Нет, вы не можете уменьшить налоговую базу при УСН на сумму перечисленного единого налога. Дело в том, что в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано, что к расходам при упрощенке относят суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, предусмотренного главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. То есть кроме единого налога при УСН.

Поэтому списать налог на затраты вы не можете. Следовательно, поставить сумму налога в Книгу учета вы также не вправе. Аналогичный вывод подтверждается и судебной практикой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 № А19-14377/06-40-Ф02-7162/06-С1).

Вместе с тем вы можете списать на расходы разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогом (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом списывать данную разницу по итогам отчетных периодов нельзя. Разницу можно отнести на затраты только по окончании календарного года (письма Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 и от 08.10.2009 № 03-11-09/342). Например, разницу 2015 года вы вправе будете учесть при исчислении «упрощенного» налога за 2016 год либо в последующие годы.

Напомню, что минимальный налог платят только «упрощенцы» при объекте доходы минус расходы. Он составляет 1% от полученных доходов, и уплачивают его, если по итогам года минимальный налог оказался больше «упрощенного» налога, рассчитанного по ставке 15% или налоговой ставке, установленной законодательством субъекта РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль