Доля дохода для определения права на пониженный тариф по взносам

84

Вопрос

Налогообложение предприятия за 9 месяцев - УСН. Основной вид экономической деятельности 52.31 - розничная торговля лекарственными препаратами. Этот вид деятельности дает право предприятию на пониженный тариф при начислении взносов в ПФ и ФСС, т.к. доля его в общем объеме доходов более 70 %. В 4 квартале предприятие переводит доходы розничной торговли на ЕНВД, которые составляют 90 % от общего объема доходов предприятия для того, чтобы не утратить возможность находится на УСНО. Т.о. с 4 квартала у предприятия 2 вида налогообложения - УСН - оптовый товарооборот, который не подпадает под пониженный тариф, и ЕНВД - доходы розничной торговли, т.е. можно применить пониженный тариф при начислении взносов от заработной платы специалистов - фармацевтов. В целом по году, если предприятие не перевело бы часть доходов на ЕНВД, то утратило бы возможность находиться на УСНО. Вопрос: Предприятие на УСН может совмещать два спецрежима. При этом лимит доходов по УСН определяется только по тем видам деятельности, которые облагаются в рамках упрощенной системы. А как быть со страховыми взносами в ПФ и ФСС? Как заполнить раздел 3.2. формы РСВ-1 ПФР и таблицу 4.1. формы 4-ФСС. Т.е., как определить "сумму доходов, определяемую в соответствии со статьей 346.15 НК РФ" - указывать только сумму доходов по УСНО, по которой организация отчиталась в ИФНС, или сумму все доходов и по УСНО и по ЕНВД?

Как определить "сумму доходов, определяемую в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ" указывать доход от розничной торговли (ОКВЭД 52.31) только за 9 месяцев, который прошел в составе доходов по УСНО или всю сумму дохода от розничной торговли и в составе УСНО (за 9 месяцев) и в ЕНВД (за 4 квартал)?

Ответ

Чтобы иметь право на пониженный тариф по страховым взносам, доля доходов от розничной торговли лекарственными средствами должна быть больше 70% (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пока вы применяли УСН по этому виду деятельности, в расчет вы должны были брать доходы по «упрощенке». Рассчитывать их надо по правилам статьи 346.15 НК РФ.

В 4 квартале вы перевели эту деятельность на ЕНВД, она же стала для вас основным видом деятельности. Долю доходов в этом случае вы должны также определять согласно положениям статьи 346.15 НК РФ, но уже по «вмененной» деятельности. Об этом -- письмо Минтруда России от 02.09.2015 № 17-4/В-444.

В статье 346.15 НК РФ идет ссылка на пункты 1 и 2 статьи 248 НК РФ. По правилам этой статьи к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). И внереализационные доходы. То есть в расчет доли доходов от деятельности на ЕНВД вы должны брать реальные доходы от розничной торговли лекарственными средствами. Не вмененный доход, а фактически полученный. Поскольку вмененный доход (тот, который установлен законодательно), может значительно отличаться от реального.

В разделе 3.2. формы РСВ-1 ПФР и в таблице 4.1. формы 4-ФСС указывайте фактические доходы, которые вы получили от деятельности на ЕНВД. Доходы от «упрощенной» деятельности сюда не включайте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль