Исправление ошибки в бухучете

55

Вопрос

Организация взяла кредит в 2012 году и второй 2013 году, срок окончания выплат 2015 и 2016. Проценты по кредитам не начислялись все отправлялось на счет 66.01. По итогам 2015 года в ОСВ по обоим кредитам по 66.01 пошел красной строкой со знаком "-". Бухгалтер начислил сумму самого кредита и относил туда все списания по расчетному счету: и процент и кредит. Ошибок в суммах нет, ошибки только с субсчетами и отсутствием начисленных процентов и пеней. Организация применяет УСН 15%, проценты уплаченные за предыдущие года 2012, 2013, 2014, для уменьшения налоговой базы за соответствующие года, в налоговом учете учитывать не планируем. Какими проводками можно исправить, без внесения изменений в декларацию УСН? В 2015 году все сделано правильно Кредит учитывался на счете 66.01 проценты на счете 66.02. Внести исправления необходимо за предыдущие года и убрать минус из ОСВ. Желателен способ исправления ошибки как не существенной.

Ответ

Если ваша организация – является малым предприятием, то вы все ошибки вправе исправлять как несущественные, то есть отражать все исправления доходов и расходов на счете 91 (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Если же ваша фирма не является малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%. В этом случае исправленные доходы и расходы, которые относятся к существенным ошибкам, вы отражаете на счете 84  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Так вот, если ваша организация является малым предприятием или немалым, но сумма процентов относится к несущественным ошибкам, то сделайте такие исправительные проводки:

Сторно

ДЕБЕТ 66 субсчет 01 «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51

-- сторнирована сумма уплаченных процентов по кредитам, отнесенных не на тот субсчет за 2012 – 2014 годы;

ДЕБЕТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты по кредитам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам»

-- учтены в прочих расходах суммы процентов по кредитам, начисленные за 2012 –2014 годы.

Если же ваша фирма не малое предприятие и ошибка является существенной, тогда исправительные проводки будут такие:

Сторно

ДЕБЕТ 66 субсчет 01 «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51

-- сторнирована сумма уплаченных процентов по кредитам, отнесенных не на тот субсчет за 2012 – 2014 годы;

ДЕБЕТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты по кредитам;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 66 субсчет 02 «Расчеты по процентам»

-- уменьшена прибыль прошлых лет на суммы процентов по кредитам, начисленные за 2012 –2014 годы.

В любом случае составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, что именно вы исправляете, по какой причине, и укажите там исправительные проводки. Образец бухгалтерской справки вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=19472&fmid=118.

Если вы не планируете отражать расходы, уплаченные по кредитам, в налоговом учете по УСН, то никаких записей в Книгу учета вам вносить не нужно. Уточненные декларации также сдавать не придется.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль