Учет ОС, купленных за счет кредитных средств

250

Вопрос

Компания приобрела в 3 кв. 2015 г. ОС (произв. помещение). Выполнены условия для начала налогового учета затрат (есть свидетельство о регистрации в госреестре, полностью оплачено, введено в эксплуатацию в 3 кв. 2015 г.). Но оплачено за счет средств кредита банка (долгосрочного). Часть кредитных затрат (ОД и %) погашены в 2015. Если списывать затраты по НК для УСН (все затраты с 01 сч.) в 2015 году, то получится большой убыток. Можно ли списывать затраты лишь в сумме возвращенного кредита (и %)? И как тогда заполнять 2 раздел книги доходов и расходов (в частности гр. 6,8,10,11)?

Ответ

Если вы оплатили недвижимость, ввели ее в эксплуатацию и подали документы на государственную регистрацию объекта в 3 квартале 2015 года, то именно в 3 квартале 2015 года вы должны были сделать запись в разделе 2 Книги учета. И вписать туда всю стоимость основного средства – приобретенной недвижимости. А 30 сентября и 31 декабря 2015 года вписать по ½ стоимости основного средства в расходы в разделе 1 Книги учета.

А перенести расходы по своей инициативе на следующий год рискованно. Такой порядок в главе 26.2 НК РФ не предусмотрен, и налоговики могут вообще исключить расходы, учтенные не в том налоговом периоде. Теперь об этом более подробно.

Дело в том, что расходы на покупку основных средств вы можете списать после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, если все условия выполнены в 3 квартале, именно тогда необходимо принимать к учету основное средство.

Отметим, что для налогового учета не имеет значения, за счет каких средств - собственных или заемных – приобретены основные средства, важно, чтобы расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены. Данные выводы подтвердил Минфин России в письме от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1/2.

А переносить расходы на другой период по собственной инициативе и учитывать их только в части погашенного кредита рискованно, таких правил нет в главе 26.2 НК РФ. Сумма полученного и погашенного кредита в налоговом учете при УСН не отражается. Вы можете списать в расходы только проценты по кредиту (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И если вы будете учитывать стоимость основного средства в расходах не полностью в 2015 году, а разобьете их по другим периодам, есть большая вероятность того, что при проверке налоговики вообще не примут такие расходы и доначислят налог.

Так что более безопасно будет учесть всю стоимость основного средства в 2015 году. Если из-за этого будут убытки, вам придется уплатить за прошлый год минимальный налог в размере 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Однако сумма убытков и соответственно расходы, которые превысили доходы, не пропадут. Ведь на прошлые убытки вы сможете уменьшить налоговую базу за 2016 год. Правда, только по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). И авансовые платежи за отчетные периоды вам придется платить полностью исходя из доходов и расходов за 2016 год, а вот налоговую базу по итогам 2016 года вы сможете снизить на сумму убытков за 2015 год хоть до нуля. Неиспользованные убытки вы вправе перенести на будущие налоговые периоды.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль