Упрощенка

Расходы прошлого периода выявлены в текущем году?

2 ноября 2019
1751
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Я начала работать главным бухгалтером с начала года. При сверках выявилось, что в отношении расчетов с поставщиками много документов в прошлых периодах не было проведено в учете. В отношении доходов - все корректно. Мы работаем на УСН доходы минус расходы, платим минимальный налог. То есть дополнительные расходы не приведут к изменению суммы уплаченного налога, в нашем случае - минимального. Все недооприходованные материалы (мы - предприятие общественного питания, котловой метод учета) и услуги были использованы в производстве в том периоде, когда были закупки. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете дополнительные расходы?

Ответ

Вначале определите год, к которому относится ошибка. В налоговом учете по УСН порядок исправления следующий.

После того как вы определили период совершения ошибки, внесите изменения в Книгу учета доходов и расходов за требуемый год. Ведь налоговый учет «упрощенцы» ведут в Книге учета. А значит, и исправлять придется именно ее. Порядок действий в таком случае будет зависеть от того, в каком виде вы заполняете Книгу учета — в бумажном или в электронном (п. 1.4 и 1.5 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) (далее — Порядок).

Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде. В таком случае порядок корректировки ошибок следующий. Аккуратно перечеркните неверную сумму, а рядом запишите правильную. Поставьте текущую дату и подпись руководителя фирмы или бизнесмена, а также печать, если она есть (п. 1.6 Порядка). Рядом с корректировкой можете сделать надпись: «Исправлено верно».

Для того чтобы понимать, из-за чего была допущена ошибка, как пересчитаны показатели и почему внесены конкретные исправления, обязательно составьте бухгалтерскую справку. Она будет являться обоснованием корректировок Книги учета (п. 1.6 Порядка).

Книга учета ведется в электронном виде. В таком случае сделать корректировку намного проще. Внесите исправления в программу — удалите неверные данные и внесите новые. И по итогам года распечатайте верный вариант (п. 1.4 Порядка). Например, так можно поступить, если вы нашли ошибку за прошлый год, но Книгу за этот год вы еще не распечатывали. Тогда можно сразу скорректировать регистр. Но, если Книга учета распечатана, исправляйте ее способом, о котором мы рассказали выше.

В бухгалтерском учете порядок исправления ошибок зависит от того, была проведена реформация баланса за тот год, в котором не учли расходы, или еще нет.

Если искомая сумма не была учтена в 2015 году, и реформация баланса еще не проведена, доначислите расходы проводкой, датированной 31 декабря 2015 года.

Дт 20, 26,44, 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 10,60

- учтены дополнительные суммы расходов за 2015 год на основании бухгалтерской справки.

Если 2015 год вы уже закрыли, вносите исправления в учет записями текущего года. Такая возможность предусмотрена пунктами 9 и 14 ПБУ 22/2010. Запись нужно сделать в том месяце, когда вы нашли ошибку, при этом вы формируете прибыли либо убытки прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 10, 60

- списаны убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.