Расходы прошлого периода выявлены в текущем году

144

Вопрос

Я начала работать главным бухгалтером с начала года. При сверках выявилось, что в отношении расчетов с поставщиками много документов в прошлых периодах не было проведено в учете. В отношении доходов - все корректно. Мы работаем на УСН доходы минус расходы, платим минимальный налог. То есть дополнительные расходы не приведут к изменению суммы уплаченного налога, в нашем случае - минимального. Все недооприходованные материалы (мы - предприятие общественного питания, котловой метод учета) и услуги были использованы в производстве в том периоде, когда были закупки. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете дополнительные расходы?

Ответ

Вначале определите год, к которому относится ошибка. В налоговом учете по УСН порядок исправления следующий.

После того как вы определили период совершения ошибки, внесите изменения в Книгу учета доходов и расходов за требуемый год. Ведь налоговый учет «упрощенцы» ведут в Книге учета. А значит, и исправлять придется именно ее. Порядок действий в таком случае будет зависеть от того, в каком виде вы заполняете Книгу учета — в бумажном или в электронном (п. 1.4 и 1.5 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) (далее — Порядок).

Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде. В таком случае порядок корректировки ошибок следующий. Аккуратно перечеркните неверную сумму, а рядом запишите правильную. Поставьте текущую дату и подпись руководителя фирмы или бизнесмена, а также печать, если она есть (п. 1.6 Порядка). Рядом с корректировкой можете сделать надпись: «Исправлено верно».

Для того чтобы понимать, из-за чего была допущена ошибка, как пересчитаны показатели и почему внесены конкретные исправления, обязательно составьте бухгалтерскую справку. Она будет являться обоснованием корректировок Книги учета (п. 1.6 Порядка).

Книга учета ведется в электронном виде. В таком случае сделать корректировку намного проще. Внесите исправления в программу — удалите неверные данные и внесите новые. И по итогам года распечатайте верный вариант (п. 1.4 Порядка). Например, так можно поступить, если вы нашли ошибку за прошлый год, но Книгу за этот год вы еще не распечатывали. Тогда можно сразу скорректировать регистр. Но, если Книга учета распечатана, исправляйте ее способом, о котором мы рассказали выше.

В бухгалтерском учете порядок исправления ошибок зависит от того, была проведена реформация баланса за тот год, в котором не учли расходы, или еще нет.

Если искомая сумма не была учтена в 2015 году, и реформация баланса еще не проведена, доначислите расходы проводкой, датированной 31 декабря 2015 года.

Дт 20, 26,44, 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 10,60

- учтены дополнительные суммы расходов за 2015 год на основании бухгалтерской справки.

Если 2015 год вы уже закрыли, вносите исправления в учет записями текущего года. Такая возможность предусмотрена пунктами 9 и 14 ПБУ 22/2010. Запись нужно сделать в том месяце, когда вы нашли ошибку, при этом вы формируете прибыли либо убытки прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 10, 60

- списаны убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль