Учет доходов при оказании услуг населению

81

Вопрос

ООО на УСН 6% оказывает услуги населению, связанные с погребением. Работаем с БСО. По квитанции мы получаем от физлиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего (далее третьих лиц), сумму, состоящую из нескольких пунктов: стоимость наших услуг за сопровождение, стоимость ритуальных принадлежностей с нашей наценкой, а также стоимость услуг по приему заказов, погребению, кремации, которые оказываем не мы, а ГБУ РИТУАЛ через наших агентов. С первыми двумя составляющими все понятно: зачисляем в доходы и облагаем 6% налогом. А вот по третьей составляющей возникли большие сомнения. Ведь сумма, полученная нами от третьих лиц, не относится к нам. Например, получив от родственников сумму 4600 руб за кремацию и 600 руб за оформление заказа мы переводим ее в этом же размере на счет ГБУ. Поэтому возник вопрос не подпадаем ли мы под пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ - при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Вначале мы делали наценку на сумму, полученную с третьего лица, и брали с него 700, а не 600 рублей. Что подлежит в данном случае налогообложению? Договора называются Договорами на оказание ритуальных услуг, т. е. прямого указания на то, что это посреднические услуги, в них нет.

Ответ

Нет, если вы не заключали отдельного посреднического договора (комиссии, агентского или договора поручения) в доходы при УСН вы обязаны включить всю сумму, полученную от клиентов. Даже в том случае, если часть сумму вы перечисляете сторонней организации за услуги. Дело в том, что доходы от реализации складываются от всех поступлений за товары, работы или услуги (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

Если бы вы применяли УСН с объектом доходы минус расходы, вы могли бы учесть стоимость услуг сторонних организаций в материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и тогда платили бы налог с разницы. Однако ваш объект доходы, поэтому вы обязаны считать налог со всей суммы поступлений.

А не учитывать поступления, предназначенные контрагенту, вправе только фирмы, которые заключили договор комиссии, агентский договор или договор поручения в качестве посредника (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и гл. 49, 51 и 52 ГК РФ). Вы можете заключать какой-либо посреднический договор с клиентом, согласно которому вы в качестве посредника ищете за вознаграждение для него фирму, оказывающую определенные услуги и перечисляете ей деньги. Либо посреднический договор можно заключить с самой фирмой, тогда в посредническое поручение будет входить реализация услуг также за посредническое вознаграждение. В любом случае посредники обязаны учитывать в доходах посредническое вознаграждение, которое должно отражаться в отчетах посредника, являющихся обязательным документом к договору. Кроме того, если вы будете посредником фирмы, являющейся плательщиком НДС, вы обязаны будете выставлять и получать для нее счета-фактуры, регистрировать их в журналах и пересылать эти журналы ежеквартально в налоговую инспекцию (ст. 169 и п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль