Операции с ценными бумагами

101

Вопрос

Физическое лицо получает доход от операций с ценными бумагами на рынке ценных бумаг. Брокер удержал и перечислил НДФЛ с полученного дохода. Одновременно физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя УСН "Доходы". Предпринимательская деятельность не связана с совершением операций с ценными бумагами. Должен ли предприниматель отчитываться по доходам от операций с ценными бумагами? Если да, то какую отчетность он должен предоставить в налоговые органы? Должен ли в этом случае предприниматель вести книгу учета ценных бумаг?

Ответ

Книгу учета ценных бумаг предпринимателю вести не нужно. Такая обязанность была установлена лишь для юридических лиц в пункте 6 Приказа Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О Порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами". Однако этот документ утратил силу с 2003 года в связи  с изданием ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». И в пунктах 5 и 6 данного ПБУсодержится лишь общее требования о том, что организация должна вести аналитический учет по единицам ценных бумаг. Поэтому форма и порядок заполнения такой книги даже для компаний могут носить рекомендательный характер. А на предпринимателя подобное требование не распространяется.

Что касается отчетности о доходах по операциям с ценными бумагами, то вам не нужно отсчитываться о своих доходах, поскольку вы торгуете на рынке ценных бумаг не самостоятельно, а через посредника.

По общему правилу, НДФЛ облагаются:

  • доходы, полученные резидентом от продажи ценных бумаг на территории России или за ее пределами (подп. 5 п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ);
  • доходы, полученные нерезидентом от продажи ценных бумаг на территории России (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).

Рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет, а также отчитываться перед налоговой инспекцией по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, должен:

  • либо налоговый агент, через которого были проданы ценные бумаги;
  • либо сам человек, который продал ценные бумаги.

При реализации ценных бумаг налоговым агентом признается посредник, через которого они были проданы. А именно доверительный управляющий или брокер, действующий на основании заключенного с человеком договора:

  • доверительного управления;
  • на брокерское обслуживание;
  • поручения;
  • комиссии;
  • агентского.

Это следует из положений статьи 214.1, подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Как налоговый агент посредник должен:

  • рассчитать доход продавца ценных бумаг;
  • уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
  • рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет;
  • отчитаться перед налоговой инспекцией о доходах, выплаченных продавцу, по форме 2-НДФЛ.

При таком способе продажи собственник ценных бумаг не должен рассчитываться с бюджетом. За него все сделает налоговый агент. На руки человек получит доход от продажи ценных бумаг за минусом удержанного с этой суммы налога.

Такой порядок основан на положениях пункта 12 статьи 214.1, подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1, а также пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль