Расчеты по НДС при переходе на УСН

36

Вопрос

Наша организация с 01.01.2015г. перешла на УСН с ОСНО и не вернули НДС с аванса, полученного на общем режиме. Что можно сейчас сделать с НДС на 76 счету на данный момент?

Ответ

Вы не написали, какие проводки были сделаны вами на аванс в 2014 году.

Можем предположить, что такие:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

–  получена предоплата;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с полученной предоплаты;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– уплачен НДС в бюджет;

Дебет 62 Кредит 90

- отгружена продукция в счет поступившей предоплаты по стоимости с учетом НДС.

При получении предоплаты продавец – плательщик НДС  обязан исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК). При этом к вычету указанные суммы принимаются только после отгрузки товара покупателю (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК). Однако если отгрузка произойдет уже после перехода на УСН, то про вычет можно будет забыть просто потому, что на таковой вправе претендовать только плательщики НДС, коими "упрощенцы" не являются.

Эта непростая ситуация отчасти урегулирована положениями п. 5 ст. 346.25 Кодекса. Данной нормой установлено, что при переходе на УСН действует следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные с полученных до перехода на "упрощенку" авансов, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.

Из вашего вопроса следует, что вы НДС покупателю не вернули. И при реализации видимо тоже этот налог не начислили, поскольку уже не являлись плательщиком НДС. Притом что продажная цена включала сумму НДС (раз вы ничего не корректировали и не возвращали).

Соответственно вам нужно сторнировать НДС, начисленный с предоплаты, уменьшив при этом выручку, поскольку эту сумму налога вы заплатили в бюджет, и это не ваш доход:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 90 субсчет «Выручка»

 - сторно запись на сумму НДС, которая была уплачена в бюджет.

Отметим, такая проводка возможна, если реформация баланса за 2015 год вами еще не проведена. Если же 2015 год вы уже закрыли, сделайте проводку в текущем, 2016 году:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

- списан НДС, уплаченный в бюджет с аванса в состав убытков прошлых лет.

Расчет суммы убытка и обоснование вам нужно оформить бухгалтерской справкой.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль