Нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, которые не влияют на расчет единого налога

20

Вопрос

ООО на УСН ведет налоговый регистр - книгу учета доходов и расходов. Обязан ли налогоплательщик разработать самостоятельно и вести дополнительные налоговые регистры для учета затрат (расходов), не признаваемых в качестве расходов при исчислении налога УСН с объектом "Доходы минус расходы".? Достаточно ли просто не включать данные расходы в КУДиР?

Ответ

Нет, не обязан.

Единственным регистром налогового учета при УСНО, предназначенным для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке, является Книга учета доходов и расходов.

Хозяйственные операции, не влияющие на расчет единого налога, отражать в данном регистре необязательно. Это следует из положений статьи 346.24 НК РФ.

Кроме того, налоговые агенты (в том числе, на УСНО) обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, которые не влияют на расчет единого налога приупрощенке

По общему правилу не нужно, однако есть исключения для некоторых видов расходов.

Книга учета доходов и расходов представляет собой регистр налогового учета, предназначенный для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Никаких других целей ведение этой книги непреследует. Поэтому отражать в ней хозяйственные операции, не влияющие на расчет единого налога, необязательно. Это следует из положений статьи 346.24 Налогового кодекса РФ.

Раздел I книги включает в себя пять граф.

В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 отражаются суммы доходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Эту графу заполняют все организации независимо от выбранного ими объекта налогообложения. Состав доходов, которые должны быть указаны в графе 4, приведен в пункте 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

В графе 5 отражаются суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Состав расходов, которые могут быть указаны в этой графе, и порядок их отражения приведен в абзаце 1 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, заполняют графу 5 в обязательном порядке.

Организации, которые платят единый налог с доходов, обязаны отразить в данной графе:
– расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;
– расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Такие расходы отражайте в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Другие расходы организации, которые платят единый налог с доходов, могут указывать в этой графе по собственному усмотрению.

Об этом сказано в абзацах 2–5 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Следует отметить, что при ведении книги организация должна обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для расчета налога (п. 1.2 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если при проверке налоговая инспекция установит, что хозяйственные операции, влияющие на определение налоговой базы, в книге учета доходов и расходов не отражены (отражены неправильно), она сможет привлечь организацию к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ.

2.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ
Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, поэтому разработайте его форму самостоятельно. Сориентироваться в том, какие показатели включить в регистр, поможет таблица.

3.Из статьи журнала «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2012

Налоговые регистры дляопераций по УСН, требующих расчетов

Н.А.Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка»

Кому нужно оформлять: "упрощенцам" с объектом налогообложения доходы, торговым организациям, а также тем, кто по некоторым видам деятельности уплачивает ЕНВД.
На что обратить внимание: формы и содержание регистров могут быть любыми, но образец регистра лучше утвердить приложением к приказу об учетной политике.

Ситуация №2 Купленные товары нужно списать на расходы

Для чего необходим документ. «Упрощенцы», считающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут в целях налогообложения учитывать покупную стоимость товаров, приобретенных для продажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НКРФ). Но только после того, как задолженность перед поставщиком будет погашена, а сами товары отгружены покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НКРФ). Вот как раз для того, чтобы правильно определить дату, когда все эти условия выполнены, и потребуется налоговый регистр.

На заметку

«Входной» НДС по товарам списывается на расходы, если он оплачен поставщику, а соответствующие товары реализованы.

Как составить. Мы рекомендуем сделать регистр как минимум из пяти граф. В них вы запишете наименование товара, его покупную стоимость, даты, когда товар был приобретен, когда оплачен поставщику и когда реализован покупателю. Отметим: покупную цену следует указывать без НДС. «Входной» НДС нужно отразить в отдельной графе налогового регистра. Ведь НДС списывается на расходы как отдельная статья затрат, несмотря на то что его сумму вы сможете учесть в расходах в тот же день, что и покупную стоимость товара (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НКРФ).

Также вы можете предусмотреть в регистре графы для информации об оплате товара покупателем. Тогда будет ясно, когда и в какой сумме образовался доход от продажи.

Пример 2. Учет расходов на покупку товара

ООО «Милк» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы. Для перепродажи 7 февраля 2012 года было приобретено 50 литров молока за 14,16 руб./л (в том числе НДС 2,16 руб.) и 35 упаковок творога за 7,08 руб./уп. (в том числе НДС 1,08 руб.). Деньги поставщикам организация перечислила за два раза: 14 февраля за молоко и 25 февраля за творог. В феврале компания реализовала:

—14-го числа — 5 литров молока и 3 упаковки творога;

—20-го числа — 12 литров молока и 7 упаковок творога. Заполним регистр учета расходов на покупку товара и отразим в налоговом учете расходы на покупку молока и творога.

Стоимость товаров можно списать в расходы после того, как они будут оплачены поставщику, а сами ценности реализованы покупателю. За молоко заплатили 14 февраля 2012 года, а за творог — 25 февраля. Поэтому в дни реализации товара, 14 и 20 февраля, в расходах можно отразить только покупную стоимость молока. Расходы на покупку творога войдут в налоговую базу после оплаты их поставщику, то есть 25 февраля. Обратите внимание: НДС со стоимости товаров нужно отражать отдельным расходом (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль