Продажа квартиры организацией на УСН

303

Вопрос

В 2000 году Организация на УСН (доходы-6%) приобретает двухкомнатную квартиру стоимостью 230000руб. (бухучет не ведется). В 2014 году квартиру продают нашему работнику за 1000000 млн. руб. УСН 15% (доходы минус расходы).

Вопрос: 1) Можно ли  уменьшить налог 15% при УСН на первоначальную стоимость  имущества 230000руб.

Вопрос 2) Можно ли отразить двухкомнатную квартиру как товар, а не как основное средство.

Ответ

Начнем с ответа на второй вопрос, чтобы ответ на первый вопрос тоже был понятен. К чему относится квартира – к основному средству, товару или прочему имуществу – зависит от того, при каких условиях вы покупали ее. К основным средствам на упрощенке относят то имущество, которое по правилам главы 25 НК РФ относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Под амортизируемым имуществом понимают имущество, которое используется для извлечения доходов в течение периода, превышающего 12 месяцев (ст. 256 НК РФ). То есть если от квартиры фирма получала доходы с даты покупки, то это основное средство.

И только если квартира была куплена изначально для перепродажи, и вы не получали доходов от квартиры, то можно было оформить первичные документы на оприходование квартиры в качестве товаров по форме накладной № ТОРГ-12. 

Теперь ответим на первый вопрос про списание расходов. При смене объекта УСН можно учесть те расходы, которые относятся к периоду применения доходы минус расходы (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). К какому периоду относятся ваши расходы по покупке квартиры, зависит от того, как вы учли квартиру. Если как товары, то покупная стоимость списывается в расходы по мере реализации товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И так как реализация произошла в период применения доходы и расходы, то стоимость товара можно включить в расходы 2014 года.

Если же квартира отражена как основное средство, то списать стоимость имущества, оплаченного и введенного в эксплуатацию во время объекта доходы, не получится. Это сказано в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

А вот если ваша квартира не была куплена для перепродажи как товар и не приносила доход как основное средство, то списать такое имущество на расходы нельзя. Такого основания нет в перечне расходов по ст. 346.16 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль