Учет комиссионного вознаграждения

94

Вопрос

Правомерно ли Комитенту списывать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу УСН, в полном объеме суммы комиссионного вознаграждения по Договору комиссии на основании Отчета комиссионера в случае, если сумма за проданный комиссионный товар Комиссионер перечислил не полностью. Согласно договору комиссии:

  • Отчет о проданных комиссионных товарах предоставляется 1 раз в квартал;
  • Комиссионер участвует в расчетах (выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу Комиссионера, из полученной суммы Комиссионер удерживает свое вознаграждение, оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров – Комитенту);
  • Сроки перечисления денежных средств от проданных комиссионных товаров не указаны. 

Ответ

Сумму комиссионного вознаграждения комитент вправе отнести на расходы при УСН после утверждения отчета и уплаты вознаграждения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).

Под оплатой понимается прекращение обязательства комитента перед комиссионером по выплате вознаграждения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, если комиссионер удерживает вознаграждение из средств, причитающихся комитенту, соответствующие расходы учитываются в целях налогообложения на дату утверждения отчета, в котором комиссионер уведомляет комитента об удержании. Об этом было сказано в Письме Минфина России от 05.06.2007 N 03-11-04/2/160 и в письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19844@.

Таким образом, то что посредник перечислил вам не все деньги, на учет вознаграждения у вас не влияет. Ведь в любом случае, посредник по договору договора удерживает вознаграждение у себя, значит оно вами оплачено. И вы можете учесть эту сумму в своих расходах по УСН.

Хотим также обратить ваше внимание вот на какой момент, касающийся учета не расходов, а доходов. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества  и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Поэтому доход комитента - это вся полученная комитентом сумма денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера, даже если сумма вознаграждение фактически не поступала, а была сразу удержана посредником. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 28.07. 2014 № 03-11-11/36937.

То есть, по мнению контролирующих органов, даже если посредник перечислил комитенту денежные средства за минусом своего вознаграждения, доходом комитента признается вся выручка, поступившая на счет (в кассу) посредника (Письма Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-11/36937, от 21.01.2013 N 03-11-06/2/06, от 06.12.2012 N 03-11-11/363, от 02.08.2011 N 03-11-11/202, ФНС России от 11.10.2010 N ЯК-17-3/1378@, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).

Указанный доход комитент  отражает в налоговом учете на дату поступления денежных средств на свой расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления ФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А35-2578/08-С15, от 10.08.2009 N А35-2057/08-С10).

При этом не имеет значения, какой объект выбрал доверитель-"упрощенец": "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль