Нужно ли делать переоценку валюты на счете для налогового учета

281

Вопрос

Российская организация на УСН доходы 6% . На отчетный период (год 2015) на валютном счете имеется остаток 1000 евро. Организация приобрела валюту и 15 декабря 2015 частично перечислила поставщику аванс по договору франшизы. Дохода не было. Должны ли пересчитать остаток на конец года по отношению к рублю с ростом валюты и отразить разницу в облагаемых доходах.

Ответ

Переоценку валюты на счете для налогового учета при УСН в связи с изменением курса ЦБ РФ вам проводить не нужно. Поскольку доходы в виде курсовых разниц в налоговой базе при УСН не учитываются (п. 5. Ст. 346.17 НК РФ). То есть, положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие из-за изменения курса валюты, на расчет налога при УСН не влияют.

При расчете «упрощенного» налога могут возникнуть облагаемые доходы по операциям в валюте:

-- если вы получили валютную выручку от покупателя или заказчика (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 и п. 3 ст. 346.18 НК РФ);

-- если вы купили валюту по курсу ниже, чем установлен ЦБ РФ, либо продали валюту по курсу выше, чем установлен ЦБ РФ на этот день, у вас возникают внереализационные доходы из-за разницы в курсах (п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК РФ). Их сумма рассчитывается так:

Сумма внереализационного дохода от продажи валюты по курсу выше, чем установлен ЦБ РФ

=

Сумма в валюте

×

Курс, по которому вы продали валюту

-

Курс валюты, установленный ЦБ РФ на день продажи

Сумма внереализационного дохода от покупки валюты по курсу ниже, чем установлен ЦБ РФ

=

Сумма в валюте

×

Курс валюты, установленный ЦБ РФ на день покупки

-

Курс, по которому вы купили валюту

Если у вас ничего из вышеперечисленного не было, то облагаемых при УСН доходов от операций с валютой у вас не возникает.

Напомним, что в бухгалтерском учете ( в отличие от налогового) вам необходимо проводить переоценку средств, оставшихся на валютном счете, и учитывать возникшие курсовые разницы в прочих доходах (п. 4, 5 и 13 ПБУ 3/2006). Поскольку курс валюты евро с 15 по 31 декабря 2015 года вырос, у вас возникли положительные курсовые разницы. Отразите их сумму в бухучете такой проводкой:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- отражена положительная курсовая разница, возникшая из-за курса евро, установленного ЦБ РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль