Прощение долга учредителем по договору займа

77

Вопрос

У нас ООО на УСНО (доходы-расходы). Возникает ли у нас налогооблагаемый доход при прощении учредителем-частным лицом (доля в УК 51%) беспроцентного займа в размере 2 500 000 руб в 2015 г., выданного более 3 лет назад, и как записать это в книге доходов и расходов и в бухучете.

Ответ

Если вашей организации учредитель прощает долг по договору займа, то по общему правилу эту сумму нужно включить в доходы ( п. 1 ст. 346.15, п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ ). Исключением является ситуация, когда заем был получен от учредителя либо дочерней организации, при условии, что доля в уставном капитале при таком участии составляет более 50%. Тогда при прощении долга дохода у заемщика не возникает. Однако это относится лишь к основной сумме займа. Что касается процентов, списываемых путем прощения долга, то они отражаются в доходах в любом случае ( подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259 )

Соответственно, в вашем случае, поскольку учредитель владеет 51% уставного капитала, налогооблагаемого дохода у организации при прощении долга не возникнет. Пояснение такое.

В налоговую базу по УСН не включаются денежные средства, полученные по договору займа (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В то же время деньги, полученные ранее по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

При этом пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Учитывая, что на момент прощения долга ваш учредитель владел 51% процентами уставного капитала организации, доходы в виде стоимости имущества (в том числе денежные средства), полученные организацией, применяющей УСН, по договору займа от такого учредителя, не учитываются в составе доходов, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга. Соответственно, в Книге учета доходов и расходов вам эту операцию вообще никак отражать не нужно. Пояснение, почему сумма не учитывается при налогообложении, лучше оформить бухгалтерской справкой.

Что касается бухгалтерского учета, то в день, когда подписано соглашение о прощение долга, сделайте проводку:

 Дебет 66(67) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы

– отражена сумма прощенного долга.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль