Учет доходов, если в договоре цена в долларах

51

Вопрос

Наше ООО применяет УСН с объектом доходы минус расходы (оптовая торговля) заключило договор, в котором цена договора указана в долларах США. Договором предусмотрена предоплата в размере 80%. Оплата аванса и окончательный расчет производятся в рулях по курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на день перечисления предоплаты. Как правильно определить стоимость товара при оформлении накладной на отгрузку. Нужно ли в учете (бухгалтерском и (или) в налоговом) отражать курсовую разницу по кредиторской задолженности и на момент ее оплаты.

Ответ

В бухгалтерском и налоговом учете вы отражаете стоимость реализованного товара в рублях исходя из сумму, которую обязан перечислить покупатель. Из вашего вопроса следует, что согласно договору всю стоимость товара вы определяете по курсу доллара, установленному ЦБ РФ на дату, когда покупатель перечисляет предоплату. Значит, в учете вы отразите стоимость товара по стоимости, равной сумме в долларах, умноженной на курс, установленный на день предоплату. И на эту сумму вы выписываете накладную на отгрузку. Например, ваш товар стоит 1000 долларов, а покупатель перечисляет предоплату 16 февраля, когда курс доллара был равен 77,7792 руб./долл. Соответственно стоимость реализованного товара будет составлять 77 779,2 руб. (7777,92 руб./долл. х 1000 долл.). И вы выписываете накладную на отгрузку на эту сумму. А покупатель перечисляет предоплату, равную 80% от этой суммы, то есть 62 223,36 руб. (77 779,2 руб. х 80%).

Далее рассмотрим, какие записи появятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет

Сумма предоплаты, выраженная в иностранной валюте, подлежащая уплате в рублях, в бухгалтерском учете пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Банком России и действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

На дату получения предоплаты от покупателя вы сделаете проводку на полученную сумму:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

-- получена предоплата за товар.

На дату отгрузки товара вы сделаете проводки:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями за товар» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- отгружен товар (по стоимости, определенной по курсу ЦБ РФ на дату предоплаты, как это установлено в договоре с покупателем).

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41

-- списана себестоимость товара;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями за товар»

-- зачтена сумма предоплаты.

На дату оплаты оставшейся стоимости товара:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями за товар»

-- получена оплата от покупателя.

Поскольку в договоре с покупателем указано, что стоимость товаров вы определяете на день предоплаты, то на дату получения второй части оплаты вы сумму задолженности не пересчитываете. Соответственно, выручка организации от продажи товара будет признана в учете исходя из оценки в рублях по курсу, установленному на дату получения предоплаты (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). И никакой переоценки вам делать не нужно, курсовых разниц в бухучете не возникает.

Налоговый учет

В налоговом учете в доходах вы отражаете сумму поступившей предоплаты в рублях в день ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А также вы запишете в Книге учета вторую часть доходов в день, когда покупатель перечислит вторую сумму (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В доходы вы также включите сумму в рублях, которую покупатель перечислит на ваш счет. В налоговом учете при УСН курсовые разницы не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Да и в вашей ситуации они не возникают.

В расходах при УСН вы вправе списать покупную стоимость товара после оплаты и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль