НДФЛ с материальной выгоды

129

Вопрос

Как рассчитывать материальную выгоду по беспроцентным займам работникам в 2016 году, если займы были заключены до 01.01.2016 года. Выплат до 01.01.2016 года по этим займам не было, т.е. материальной выгоды не возникало, обязанности начислить и заплатить НДФЛ тоже. По новым правилам материальную выгоду нужно рассчитать на 31.01.2016. Исходя из какого количества дней? 31 день, т.е. количество календарных дней в месяце (все-таки до 01.01.2016 года были другие правила) или общее количество дней со дня выдачи займа? При возврате такого переходящего займа в 2016 году будет ли учитываться уже уплаченный НДФЛ в 2016 году c материальной выгоды? И нужно ли будет считать материальную выгоду при "прощении" долга и перечислять с нее НДФЛ или просто начислять на сумму прощенного долга 13 процентов?

Ответ

Датой, когда физическое лицо получает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, считают последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан кредит (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа.

В вашем случае заем беспроцентный, поэтому в прошлом году вы не определяли по нему материальную выгоду. Поэтому 31 января посчитайте выгоду сразу за весь период с момента выдачи займа. Ведь к 31 январю сотрудник уже получил материальную выгоду от того, что не платил проценты.

Значение ставки рефинансирования с 1 января приравнено к ключевой, которая равна 11%. Для расчета используйте новый размер ставки, в том числе к выгоде прошлого года (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Но за дни 2015 года возьмите 365 дней, а за високосный 2016-й — 366 дней.

Удержать налог нужно при ближайшей выплате. Максимум — 50 процентов от суммы на руки (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если вы не уложитесь в этот лимит, остаток удержите при последующих выплатах.

При возврате займа в 2016 году никаких корректировок НДФЛ не будет. Ведь НДФЛ вы считаете с реально полученной матвыгоды в виде экономии работника на процентах. И НДФЛ удерживаете только за дни, в течение которых работник пользовался займом.  

Пример

30 апреля 2015 года сотруднику предоставили беспроцентный заем на 100 000 руб. Материальная выгода на 31 января 2016 года составит:

100 000  × 11% × 2/3: 365 дн. × 245 дн. + 100 000  × 11% × 2/3 / 366 дн. × 31 дн. = 5543,50 руб.

НДФЛ с материальной выгоды будет равен:

5543,50  × 35% = 1940 руб.

Что касается прощения долга, то с суммы такого долга надо удерживать НДФЛ в размере 13%. Объяснение – на прощенную сумму у работника возникает экономическая выгода (письмо ФНС от 11.10.2012 № ЕД-4-3/17276). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Упрощёнка в Яндексе

Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в июне!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль