Учет налога по УСН

84

Вопрос

Делается ли проводка в конце года 31.12.2015 г. вручную Дт 99.1 Кт 68.12 - начисление налога при УСН? А если не сделали такую проводку, то когда ее можно сделать в 2016 г.? Авансовых платежей не было. Отчетность сдали. 

Ответ

Единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения, является аналогом налога на прибыль, который уплачивают организации на общем режиме. Поэтому начисление и самого единого налога, и авансовых платежей по нему нужно отражать проводкой:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

— начислен «упрощенный» налог по итогам года.

Отражать начисление налога нужно в том периоде, к которому он относится. Соответственно, налог за 2015 год нужно начислить в бухучете 2015 года. Это делается перед реформацией баланса проводкой по состоянию на 31 декабря. Пока налог не рассчитан и не начислен, проводить реформацию не следует, так как на счете 99 не сформированы еще все расходы.

Подробно о реформации вы можете прочитать в статье:

Зачем нужна реформация баланса и как ее провести http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=364594

Из вашего вопроса следует, что вы закрыли год, не начислив «упрощенный» налог. Это является ошибкой, которую нужно исправить.

Если баланс вы еще не сдали, то доначислите налог и переделайте отчетность. Для этого задним числом, 31 декабря 2015 года, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу при УСН»

-- начислен «упрощенный» налог по итогам года.

С учетом единого налога закройте счет 99. Итоговое сальдо по счету 99 перенесите на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». И уже остаток по счету 84 занесите в баланс.

Если бухгалтерский баланс вы уже отправили в ИФНС и статистику, то отчетность уже не исправляйте. Внесите корректировку в учет в том периоде, когда нашли ошибку (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). И исправьте ошибку через счет 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налог при УСН»

-- учтен убыток прошлого года, выявленный в текущем году в размере неучтенного налога.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль