Учет субсидии на развитие малого предпринимательства

289

Вопрос

Получаем средства по программе субсидирования "Развитие и поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в области народных художественных промыслов". Для получения субсидии мы брали займ, потратили деньги на приобретение сырья, материалов и оборудования. После нам возмещают наши затраты по этой программе. Полученную сумму потрачу на возмещение займа. Как учитывается эта субсидия, нужно ли с неё платить налог УСН.

Ответ

В вашем случае учет субсидии будет следующим.

На дату получения субсидии в доходах ее сумму не отражайте.

Доходы запишите в Книгу учета в тот же день, когда отразите в налоговой базе расходы, оплаченные за счет этой субсидии. Причем, в той же сумме, что и расходы.

Обратите внимание, субсидию необходимо потратить и учесть в доходах в течение двух налоговый периодов, то есть до конца календарного года, следующего после года ее получения. Если до конца второго года субсидию вы не потратили, неучтенную часть включите в доходы 31 декабря этого года.

Например, вы получили субсидию в 2015 году в сумме 100 000 руб., но до конца 2016 года использовали и отразили в доходах только 80 000 руб., то на 20 000 руб. (100 000 руб. – 80 000 руб.) увеличите налоговую базу при УСН 31 декабря 2016 года (абз. 6 п. 1ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. N ГД-3-3/1078@).

Что касается уплаты налога, то обратите внимание на такие моменты, касающиеся учета субсидий на развитие малого предпринимательства и содействие самозанятости.

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то получается, что налог с субсидии вы как бы не платите. Ведь вы отразили расходы, оплаченные за счет субсидии, и в тот же день и в той же сумме доходы. Доходы равны расходам, и облагаемая база от этих операций равна нулю. Отметим, что авансовые платежи и налог за год вы рассчитываете исходя из всех доходов и расходов, записанных в Книге учета. И все показатели Книги учета по окончании года отразите в декларации по УСН.

Если же вы выбрали УСН с объектом доходы, расходы в налоговой базе вы не учитываете. Однако те расходы, которые вы оплатили за счет субсидии на развитие малого предпринимательства или содействие самозанятости, вы запишете в разделе 5 Книги учета расходы. Причем, в том же порядке, что предусмотрен для «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы. После выполнения условий, предусмотренных в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ.

Итак, вы отразили в Книге учета расходы, оплаченные за счет субсидии, и в тот же день и в той же сумме доходы. Однако на вашу налоговую базу при УСН расходы не повлияют. Вы их записали только для того, чтобы инспекторы могли проверить, правильно ли вы учли субсидию в доходах. А авансовые платежи и налог за год вы будете рассчитывать только на основании доходов, не принимая во внимание расходы из Книги учета. Соответственно, и в декларацию по УСН из раздела 1 Книги вы перенесете лишь доходы. Получается, что с суммы потраченной субсидии вы заплатите налог по ставке 6%.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль