Какие налоги нужно платить при продаже алкогольной продукции

383

Вопрос

Хотим открыть ООО на УСНО 6% для продажи алкогольной продукции (вино), какую бухгалтерскую и налоговую отчетность нам надо будет сдавать в течении года и куда, и какие налоги оплачивать?

Ответ

Бухгалтерская и налоговая отчетность сдается в общем порядке. Все отчеты сдаются в налоговую по месту регистрации. В течение года нужно будет подавать отчетность по НДФЛ и страховым взносам (по форме РСВ-1 и по форме 4-ФСС) на сотрудников, а так же по тем налогам, от уплаты которых организация не освобождена и по которым введены отчетные периоды. При этом, так как организация будет заниматься торговлей алкоголем, то ей нужно будет зарегистрироваться в ЕГАИС и дополнительно подавать отчетность в ФСРАР.

Обоснование

Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке

От каких налогов освобождены организации на упрощенке

Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты:

– налога на имущество. Исключение составляет налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Подробнее о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости см. Как рассчитать налог на имущество;
– налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п. 5 ст. 25.15 НК РФписьмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).

Кроме того, организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС:
– при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, и письмах Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212от 21 марта 2008 г. № 03-07-11/103;
– при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, и письмах Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты

Организации (в т. ч. автономные учреждения) на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

Это следует из положений пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

  1. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
  2. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность
Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В том числе данное правило распространяется на коллегии адвокатов. Никаких исключений для таких некоммерческих организаций (п. 2 ст. 22 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ) в законодательстве не предусмотрено.

Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций. Это следует из части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как часто составлять отчетность

Есть два вида отчетности: годовая и промежуточная (ч. 34 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Все организации, которые обязаны вести бухучет, должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность как минимум ежегодно. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (т. е. отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение – случаи, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года. Об этом сказано в частях14 статьи 15, частях 3–5 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Составлять отчетность чаще, например ежемесячно или поквартально, придется, только если это прямо прописано в законе, учредительных документах или же в решении собственника организации (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такие промежуточные отчеты формируют нарастающим итогом с начала года.

Куда сдавать

Годовую бухгалтерскую отчетность необходимо представить:

  • в налоговую инспекцию;
  • учредителям (участникам, акционерам);
  • в территориальное статистическое управление.

Такой порядок следует из части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации-туроператоры, которые не публикуют свою отчетность по требованию законодательства, должны подавать копию годовой бухгалтерской отчетности еще и в Федеральное агентство по туризму. Такая обязанность установлена для них пунктом 2 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175. Это нужно сделать после сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию (п. 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175).

Промежуточную (месячную, квартальную) отчетность представляйте собственникам (учредителям, акционерам) по их требованию (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Сдавать такие отчеты ни в налоговую инспекцию, ни в органы статистики не нужно.

Когда сдавать

Годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Например, бухгалтерскую отчетность за 2015 год необходимо сдать не позднее 31 марта 2016 года.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).

Сроков же, в которые надо сдавать промежуточную отчетность, в Законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗнет. То есть подавать бухгалтерскую отчетность в течение года в налоговую инспекцию не нужно.

Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года (ч. 3 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Впервые бухгалтерскую отчетность такие организации должны сдавать по итогам следующего года. Например, организация создана 15 октября 2014 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2016 года включительно. В отчет войдет период с 15 октября 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Организации, зарегистрированные до 30 сентября, годовую отчетность представляют на общих основаниях. В годовую отчетность включите показатели деятельности со дня создания организации по 31 декабря текущего года. Такой порядок следует из части 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты. Например, запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ 27 октября 2016 года, бухгалтерскую отчетность составьте на 26 октября 2016 года, отчетный период – с 1 января по 26 октября 2016 года.

При реорганизации последним отчетным годом является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой регистрации (ч.1 ст. 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Исключением из этого правила является реорганизация в форме присоединения. В этом случае последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Так сказано в части 2 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

А когда реорганизованная организация должна представлять последнюю бухгалтерскую отчетность? Делать это нужно не позднее трех месяцев со дня, который предшествует дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица). Ведь именно на эту дату надо составлять последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Данный вывод следует из части 3 статьи 16 и части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для организаций, которые были образованы в результате реорганизации, действуют особые правила. Установлены другие (по сравнению с созданием организации) требования. Юридическое лицо, созданное в результате реорганизации, всегда должно составлять и представлять бухгалтерскую отчетность по состоянию на 31 декабря года, когда произошла реорганизация. Так нужно делать, даже если государственная регистрация вновь созданного в результате реорганизации юридического лица произошла в период с 1 октября по 31 декабря. Данные правила закреплены в части 5 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А представлять такую отчетность нужно в обычные сроки – не позднее трех месяцев по окончании отчетного года.

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.

2.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какую отчетность должны сдавать организации, осуществляющие производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

В состав отчетности организаций, участвующих в производстве, перевозке, использовании и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, входят:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Кроме того, с 1 июня 2015 года установлена обязанность для производителей вин (игристых вин) декларировать:
– объемы производства, хранения, поставок и розничной продажи вин (игристых вин);
– объемы винограда, использованного для производства вин (игристых вин).

Помимо этого декларированию подлежат объемы винограда, выращенного для производства вин (игристых вин). Такие декларации должны будут сдавать организации и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, которые выращивают виноград для этих целей.

Это предусмотрено статьей 14 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Однако формы деклараций для исполнения этих обязанностей пока не утверждены.

3.Из справочников

Виды налогов и сборов, взимаемых на территории России

Вид налога (сбора) Кто платит Налоговый период, срок уплаты налога (сбора)* Как отразить налог (сбор) в бухучете

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ)

Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ)

– Резиденты;
– нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России)

Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Кто должен платить НДФЛ

Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ)

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

1. С доходов, выплаченных в денежной форме:
– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
– в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
– на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников

2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога

Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ

При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей

Налоговые агенты отражают удержание НДФЛ проводкой:

Дебет 70 (73, 76)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ

Единый налог при упрощенке (гл. 26.2 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку

Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Кто может применять упрощенку

Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ)

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Сроки уплаты единого (минимального) налога по итогам года:

– для организаций – не позднее 31 марта следующего года;

– для предпринимателей – не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен единый налог (авансовый платеж)

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ)

Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ)

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

Возможны два варианта:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– начислен налог на имущество

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– начислен налог на имущество

Выбранный вариант закрепите в приказе об учетной политике

(п. 47 ПБУ 1/2008)

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ)

Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Кто должен платить транспортный налог

Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ)

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены:
– ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363п. 3 ст. 363.1 НК РФ);
– ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12)

Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Подробнее об уплате транспортного налога см. Как перечислить транспортный налог в бюджет

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж)

Земельный налог (гл. 31 НК РФ)

Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ)

Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями

Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог

Торговый сбор** (гл. 33 НК РФ)

Местный (п. 3 ст. 15 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью с использованием движимого и (или) недвижимого имущества (ст. 411413 НК РФ)

Объекты обложения торговым сбором установлены статьей 412 Налогового кодекса РФ

Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
– начислен торговый сбор


* Если срок уплаты налога (сбора) выпадает на нерабочий день, перечислить налог (сбор) в бюджет нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

** Торговый сбор вводится законом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе его могут установить не раньше 1 июля 2015 года. А на остальных территориях – только после принятия соответствующего федерального закона.

Это следует из положений статьи 410 Налогового кодекса РФ, пункта 4 статьи 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль