Как в 2016 году на работника инвалида начисляются страховые взносы

292

Вопрос

Как в 2016 году на работника инвалида начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС, взносы на травматизм? Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ

С 1 января 2015 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и предпринимателей, производящих выплаты инвалидами I, II или III группы. К выплатам, начисленным в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов (стандартный общий тариф – 30 процентов).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от основного вида деятельности организации. Пониженный тариф (60 процентов от основного тарифа) в отношении выплат работникам-инвалидам могут применять только индивидуальные предприниматели.

Работники-инвалиды имеют право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 3000 или 500 рублей. Информацию о вычетах инвалидам Вы найдете в таблице в обосновании.

Обоснование

Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2016 году

Общие тарифы для работодателей

Пониженные тарифы для работодателей

Дополнительные тарифы для работодателей в отношении выплат за работу во вредных условиях

Тарифы для предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов (других лиц, занимающихся частной практикой), глав крестьянских (фермерских) хозяйств на собственное страхование

Тарифы для участников СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя

Тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов

Условия применения тарифа Фонд Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 Тариф, % Основание
С выплат:
– российским гражданам;
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно или временно проживают в России)5
ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0 ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 22 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 5,1

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами

Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС5

ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0 ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 1 ст. 7, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 718 000 руб. включительно 1,8
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами ПФР До 796 000 руб. включительно 22,0 п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 1 ст. 7, ст. 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
подп. 1 и 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
Свыше 796 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 718 000 руб. включительно 2,9
Свыше 718 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.

Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Дело в том, что такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минтруда России от 18 ноября 2015 г. № 17-3/В-560 и ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 г. № 11/61408

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как установить тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависит от основного вида деятельности организаций и предпринимателей. Разобраться с тем, какое направление бизнеса считать основным и как повлиять на размер тарифа, поможет эта рекомендация.

Отличия будут для тех, кто только зарегистрировался, и тех, кто ведет деятельность уже не первый год.

Тариф для тех, кто только зарегистрировался

Вновь созданной организации (предпринимателю) тариф устанавливает территориальное отделение ФСС России, в котором она зарегистрирована. При этом никакие дополнительные сведения в фонд подавать не нужно.

Основной вид деятельности организации (предпринимателя) сотрудники фонда определят по тем сведениям, которые есть в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). А точнее им будет считаться тот вид, который стоит первым в списке всех заявленных.

Организации называют планируемые виды деятельности в листе «И» заявления по форме № Р11001, которое подают для регистрации. А предприниматели – в листе «А» заявления по форме № Р21001. И та и другая форма утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25.

Это следует из пункта 10 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27, абзаца 2 статьи 6 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Присвоенный тариф ФСС России сообщит организации в уведомлении. Форма этого документа приведена в приложении 3 к Порядку, утвержденному постановлением ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27.

Тариф для тех, кто работает больше года

Организации и предприниматели, которые работают больше года, должны ежегодно подтверждать право на установленный им изначально тариф взносов «на травматизм». Вот какие этапы придется для этого пройти:

Как определить основной вид деятельности

Организации и предприниматели самостоятельно определяют свой основной вид деятельности (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713).

Для этого посчитайте, сколько доходов от реализации продукции (работ, услуг) по каждому виду деятельности получили в прошлом году. Затем рассчитайте удельный вес каждого вида деятельности в общем объеме доходов от реализованной продукции (работ, услуг):

Удельный вес определенного вида деятельности в общем объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг) = Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по определенному виду деятельности организации : Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по всем видам деятельности организации × 100%

Деятельность, которой соответствует наибольший удельный вес, на текущий год и будет основной.

Если наибольший удельный вес имеют несколько видов деятельности, то основной деятельностью будет та, которой соответствует более высокий класс профессионального риска. Классы профессионального риска приведены в Классификации, утвержденной приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н.

Такой порядок определения основного вида экономической деятельности следует из пунктов 9 и 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.

Расчет удельного веса видов деятельности сдавайте в территориальное отделение ФСС России в пояснительной записке. Если расчет не сдать, то фонд может установить тариф, который предусмотрен для деятельности с максимально высоким классом профессионального риска. Причем выбрать могут любой ваш вид деятельности.

Пример, как определить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Общая выручка без НДС от реализации продукции (работ, услуг) ООО «Альфа» за 2015 год составила 8 000 000 руб., в том числе:

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Скидки и надбавки к тарифам территориальные отделения фонда определяют по Методике, утвержденной приказом Минтруда России от 1 августа 2012 г. № 39н.

Помимо основных показателей, указанных в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524, определяя размер скидки или надбавки, учитывают и результаты специальной оценки условий труда. Во внимание берут и сведения о проведении обязательных предварительных и периодических медосмотров сотрудников. Это предусмотрено пунктами 2.4 и 2.5 Методики, утвержденной приказом Минтруда России от 1 августа 2012 г. № 39н.

Как получить скидку

Скидку к тарифу можно получить, если организация:

  1. определить основной вид деятельности;
  2. подготовить необходимые для ФСС документы;
  3. получить решение инспекторов ФСС России.

    Удельный вес издательской деятельности составляет 43,75 процента (3 500 000 руб. : 8 000 000 руб. × 100%), деятельности по производству мебели – 43,75 процента (3 500 000 руб. : 8 000 000 руб. × 100%), деятельности агентов по оптовой торговле мебелью – 12,5 процента (1 000 000 руб. : 8 000 000 руб. × 100%).

    Наибольший удельный вес имеют два вида деятельности организации. Поэтому бухгалтер определил, какому виду деятельности соответствует наиболее высокий класс профессионального риска.

    В 2016 году издательской деятельности соответствует 1-й класс профессионального риска, а деятельности по производству мебели – 8-й класс.

    Основным видом деятельности «Альфы» на 2016 год признается деятельность по производству мебели.

    На основании проведенных расчетов бухгалтер заполнил:

    Сравнивают следующие критерии:

    1. от издательской деятельности (код ОКВЭД – 22.1) – 3 500 000 руб.;
    2. от производства мебели (код ОКВЭД – 36.1) – 3 500 000 руб.;
    3. от реализации бытовой мебели по агентским договорам (код ОКВЭД – 51.15.1) – 1 000 000 руб.

      Эти документы бухгалтер представил в отделение ФСС России, в котором зарегистрирована организация. Фонд присвоил «Альфе» тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2016 год, соответствующий 8-му классу профессионального риска. Его размер составил 0,9 процента (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ, ст. 1 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ).

      Главбух советует: в течение года основной вид деятельности организации может измениться по сравнению с первоначально заявленным. Если новому виду деятельности соответствует пониженный тариф страховых взносов, фонд должен вернуть (или зачесть) страховые взносы, уплаченные по более высокому тарифу.

      Применение тарифов, которые не соответствуют фактическому виду деятельности, противоречит сущности обязательного страхования. Поэтому, если тарифы, установленные для деятельности, которая в прошлом году была основной, не соответствуют деятельности, которой организация занимается в текущем году, она имеет право на их пересмотр. Для этого в территориальное отделение фонда нужно представить документы и расчеты, подтверждающие фактический вид деятельности. Представители фонда должны рассмотреть эти документы и принять решение независимо от ранее установленного класса профессионального риска и размера тарифа. Причем если в результате пересмотра тарифов возникнет переплата по страховым взносам, то она должна быть возвращена организации.

      Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение Верховного суда РФ от 2 сентября 2015 г. № 303-КГ15-10066, постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 мая 2015 г. № Ф03-1493/2015, Пятого арбитражного апелляционного суда от 3 февраля 2015 г. № 05АП-15626/2014).

      Какие документы представить в ФСС России

      На основании расчетов заполните документы, которые нужно представить в территориальное отделение ФСС России:

      К ним приложите копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год. Сдавать ее не нужно только малым предприятиям и предпринимателям.

      Документы представьте в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф. Указанные документы можно подать на бумаге (лично или по почте) или направить в форме электронного документа через единый портал государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru).

      Если организация направляет документы в электронном виде, их нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

      Это предусмотрено пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55, пунктом 47 Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 6 сентября 2012 г. № 178н и подтверждено на официальном сайте ФСС России.

      Когда ждать решения о новом тарифе

      На основании полученных документов ФСС России присваивает тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на текущий год. Об этом заявителя известят в двухнедельный срок с даты, когда документы представили (п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55). Форма уведомления приведена в приложении 3 к постановлению ФСС России от 23 марта 2004 г. № 27.

      Ситуация: как платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в начале года до получения из ФСС России уведомления о тарифе на текущий год

      Пока новый тариф не присвоили, страховые взносы платите с учетом основного вида деятельности, который подтверждали в прошедшем году. Это прямо прописано в пункте 11 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

      Но в любом случае тариф берите тот, который утвержден для соответствующего класса профессионального риска на текущий год. Сейчас для этого применяют Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н.

      Когда же ФСС России установит другой класс профессионального риска, взносы «на травматизм» пересчитайте по новой ставке. И даже если в результате возникнет недоплата в бюджет, пени и штрафы платить не придется. Ведь вы ничего не нарушили, а действовали согласно установленному порядку.

      <..>

      Скидки или надбавки к тарифам

      ФСС России может установить организации тариф с учетом скидки или надбавки. Для этого показатели безопасности труда в организации сравнивают со среднеотраслевыми значениями.

      Среднеотраслевые показатели утверждены:

      1. справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
      2. заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности.
        1. справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
        2. заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности.
      3. на 2015 год – постановлением ФСС России от 30 мая 2014 г. № 79;
      4. на 2016 год – постановлением ФСС России от 26 мая 2015 г. № 72.
    4. соотношение расходов ФСС России на выплату всех видов обеспечений по всем страховым случаям у работодателя и общей суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
    5. количество страховых случаев на 1000 работающих;
    6. количество дней временной нетрудоспособности на один страховой случай.
  4. зарегистрирована и фактически действует три года или более;
  5. своевременно платит текущие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  6. на дату подачи заявления не имеет задолженности по страховым взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  7. не имеет страховых случаев со смертельным исходом.

Размер скидки рассчитывают по итогам работы организации за три года.

Это следует из положений пункта 1 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и пунктов 3, 4 и 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Чтобы получить скидку на следующий год, не позднее 1 ноября текущего года в территориальное отделение ФСС России представьте заявление.

Скидки устанавливают с учетом сведений о специальной оценке условий труда, по результатам аттестации рабочих мест. Также учитывают итоги обязательных медицинских осмотров сотрудников по состоянию на 1 января текущего года. Раньше эти сведения нужно было подавать вместе с заявлением. Теперь же их отражают в таблице 10 раздела II формы 4-ФСС, поэтому подавать их дополнительно не требуется (абз. 2 п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524, п. 29 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Присвоенный организации тариф с учетом скидки рассчитывают так:

Тариф, установленный организации на текущий год (%) = Тариф, соответствующий основному виду деятельности организации на текущий год × 100% – скидка (%)

Решение об установлении скидки к тарифу на следующий год ФСС России должен принять не позднее 1 декабря текущего года. В течение следующих пяти дней ФСС России обязан уведомить организацию об установлении скидки.

Об этом сказано в пунктах 7 и 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

В каких случаях ФСС России может установить надбавку к тарифу

ФСС России может самостоятельно установить надбавку к тарифу, если уровень травматизма у работодателя за предшествующие три года был выше среднего уровня по отрасли (п. 1 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Размер надбавки не может превышать 40 процентов тарифа, установленного работодателю (абз. 2 п. 1 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Присвоенный организации тариф с учетом надбавки рассчитывают так:

Тариф, установленный организации на текущий год (%) = Тариф, соответствующий основному виду деятельности организации на текущий год × 100% + надбавка (%)

Установить надбавку к тарифу на следующий год ФСС России должен, приняв решение не позднее 1 сентября текущего года. Уведомить об этом работодателя ФСС России обязан в течение следующих после принятия решения пяти дней.

Об этом сказано в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Тариф для предпринимателей, у которых работают инвалиды

Независимо от основного вида деятельности право на льготы имеют предприниматели, которые принимают на работу инвалидов. С выплат в пользу таких сотрудников предприниматели начисляют страховые взносы исходя из 60 процентов страхового тарифа, установленного по основному виду деятельности. Об этом сказано в статье 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ.

Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Размер стандартного налогового вычета за каждый месяц Категории граждан, на которые распространяется вычет Документы, необходимые для предоставления вычета1
3000 руб. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Удостоверение установленного образца
Получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС:
– лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;
– военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
– лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;
– лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон;
– лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Удостоверение установленного образца
Лица, принимавшие в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Начальствующий и рядовой состав органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших в 1986–1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС (абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные граждане, принимавшие участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие» (абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участников ликвидации последствий катастрофы (в удостоверении должна стоять отметка «Укрытие»)
Ставшие инвалидами, получившие или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча лица:
– принимавшие в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии;
– занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах;
– принимавшие в 1959–1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году;
– эвакуированные, переселенные и выехавшие добровольно (в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года) из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии;
– военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и специальный контингент, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения;
– выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
– проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности, а также выехавшие из таких населенных пунктов на новое место жительства) (абз. 8 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Удостоверение установленного образца
Лица, непосредственно участвовавшие в:
– испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, а также в учениях с применением такого оружия (веществ) до 31 января 1963 года (абз. 9 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
– подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия (абз. 10 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
– ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Минобороны СССР и России (абз. 11 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
– работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года (абз. 12 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
– подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ (абз. 13 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Удостоверение участника действий подразделений особого риска
Инвалиды ВОВ (абз. 14 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение инвалида ВОВ
Инвалиды: Удостоверение инвалида, справка об установлении причинной связи инвалидности
а) из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп из-за увечья, полученного:
– при защите СССР, России;
– вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
– при исполнении иных обязанностей военной службы
б) из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих (абз. 15 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ)
500 руб. Герои Советского Союза, Герои России, лица, награжденные орденом Славы трех степеней (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Книжка Героя Советского Союза, Героя России, орденская книжка
Лица вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, ОВД и госбезопасности СССР, занимавшие штатные должности в учреждениях действующей армии в период ВОВ (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
Лица, находившиеся в период ВОВ в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения льготной пенсии (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
Участники ВОВ, боевых операций по защите СССР, проходившие службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав армии, и бывшие партизаны (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение участника ВОВ
Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, независимо от срока пребывания (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
Бывшие узники концлагерей, гетто, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период ВОВ (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение о праве на льготы
Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Справка МСЭК об установлении инвалидности
Лица, получившие болезни, связанные с радиационной нагрузкой, вызванной последствиями радиационных аварий, учений, испытаний и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику (абз. 8 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца

Младший и средний медперсонал, врачи, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медпомощи и обслуживании пострадавших в период с 26 апреля 1986 года по 30 июня 1986 года.

Вычет не предоставляется лицам, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочих местах (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Удостоверение установленного образца
Лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений (абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения ЧАЭС (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Лица, принимавшие в 1957–1958 годах участие в ликвидации последствий аварии на ПО «Маяк», а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах (абз. 12 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Лица, эвакуированные, а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и загрязнения реки Теча, включая детей, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения2 (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Лица, эвакуированные (добровольно выехавшие) в 1986 году из зоны отчуждения ЧАЭС или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы (абз. 14 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие увечья, полученного при защите СССР, России, при исполнении иных военных обязанностей либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Справка установленной формы
Родители и супруги госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей3 (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение, справка установленной формы
Лица, уволенные с военной службы (призывавшиеся на военные сборы), выполнявшие военный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца
Граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) Удостоверение установленного образца

1400 руб. на первого и второго ребенка

3000 на третьего и каждого последующего ребенка

Право на вычет имеют:
– каждый из родителей (в т. ч. разведенных);
– супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;
– каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);
– каждый из приемных родителей (если их двое);
– супруг (супруга) приемного родителя

(абз. 2–9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет предоставляется:
– либо до достижения ребенком (подопечным) возраста 18 лет;
– либо до достижения ребенком (подопечным) возраста 24 лет, если он учится на очном отделении или является аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, студентом.

Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется

Копия свидетельства о рождении ребенка и документы, подтверждающие право на получение вычета, в частности:
– справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом или студентом (если ребенку от 18 до 24 лет);
– копия свидетельства о браке4 (для супруга (супруги) родителя, приемного родителя);
– копия свидетельства о расторжении брака (для разведенных родителей, на обеспечении которых находится ребенок);
– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем;
– копия исполнительного листа (постановления суда) о взыскании алиментов или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;
– документы, подтверждающие уплату алиментов;
– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя);
– выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);
– выписка из решения суда об усыновлении ребенка (для усыновителей);
– заявление родителя ребенка об участии его супруга в обеспечении ребенка (может потребоваться, если супруг не является ни родителем ребенка, ни его опекуном);
– справка по форме 2-НДФЛ
12 000 руб. на каждого ребенка-инвалида

Право на вычет имеют:
– каждый из родителей (в т. ч. разведенных);
– супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;
– усыновители

(абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет предоставляется:
1) либо до достижения ребенком возраста 18 лет;
2) либо до достижения ребенком возраста 24 лет при выполнении двух условий:
– ребенок учится на очном отделении или является аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, студентом;
– ребенок является инвалидом I или II группы.

Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется

Дополнительно предоставляется:
– справка, подтверждающая факт установления инвалидности (группу) Документ представляется, если ребенок является инвалидом
6000 руб. на каждого ребенка-инвалида

Право на вычет имеют:
опекуны;
попечители;
– приемные родители;
– супруг (супруга) приемного родителя

(абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет предоставляется:
1) либо до достижения ребенком возраста 18 лет;
2) либо до достижения ребенком возраста 24 лет при выполнении двух условий:
– ребенок учится на очном отделении или является аспирантом, ординатором, интерном, курсантом, студентом;
– ребенок является инвалидом I или II группы.

Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 процентов нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., вычет не предоставляется

Вычет в двойном размере:
– 2800 руб. на первого и второго ребенка;
– 6000 руб. на третьего и последующего ребенка

Единственный родитель (в т. ч. приемный), опекун или попечитель, усыновитель (если он один) здорового ребенка

(абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Для получения вычета в двойном размере помимо основного комплекта документов гражданин должен дополнительно представить документы, подтверждающие отсутствие второго родителя:
– для вдов (вдовцов) свидетельство о смерти супруга (супруги);
– копию паспорта, удостоверяющую, что родитель не вступил в брак;
– копию справки о рождении ребенка (форма № 25)5;
– извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма № 35, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);
– выписку из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (если в течение года нет сведений о том, где он находится, – ст. 42 ГК РФ) или умершим (если таких сведений нет в течение пяти лет – ст. 45 ГК РФ);
Один из родителей (в т. ч. приемных), получающий вычет на здорового ребенка за другого родителя (с его согласия) (абз. 2–10 и 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письма Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/183) Для получения вычета гражданин должен представить:
– выписку из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);
– выписка из решения суда об усыновлении ребенка (для усыновителей);
– заявление второго родителя об отказе от вычета по месту работы;
– второй экземпляр заявления об отказе от вычета по месту работы (с отметкой налогового агента родителя, отказавшегося от вычета)6;
– справка с места работы второго родителя о том, что он имеет право на вычет, но вычет не предоставляется7;
– справка по форме 2-НДФЛ
– на каждого ребенка-инвалида: 24 000 и 12 000 руб. соответственно

Единственный родитель (в т. ч. приемный), опекун или попечитель, усыновитель (если он один) ребенка-инвалида (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

– один из родителей (в т. ч. приемных), получающий вычет на ребенка-инвалида за другого родителя (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/183)

Для получения вычета в двойном размере на каждого ребенка-инвалида, гражданин должен дополнительно представить справку, подтверждающую факт установления инвалидности (группу)8


1 Ко всем документам на предоставление стандартного вычета необходимо приложить заявление с просьбой предоставить стандартный вычет (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ). Нотариальное заверение копий документов, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ, не требуется (письмо ФНС России от 23 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8418).

2 К выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

3 Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в брак повторно (абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

4 Вместо копии свидетельства о браке можно представить копию паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-04-06/5-249).

5 Справка по форме № 25, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274, является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении. Справка подается в бухгалтерию один раз, вместе с заявлением на вычет (письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657).

6 Вместо этого документа можно представить копию заявления второго родителя об отказе от вычета и справку с места работы о том, что вычет не предоставляется.

7 Такие справки второй родитель должен представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341).

8 Документ должен удостоверить, что орган опеки и попечительства назначил ребенку
единственного опекуна или единственного попечителя.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль