Правила формирования в бухгалтерской отчетности информации об осуществлении реорганизации

24

Вопрос

Произошла реорганизация в форме выделения. Из организации №1 в организацию №2 по передаточному акту переданы основные средства, половина уставного капитала и половина нераспределенной прибыли прошлых лет. Уставный капитал в размере 10000 рублей оплачен через расчетный счет. Подскажите пожалуйста какие проводки правильно сделать организации №1? С уважением, Лапина О.В. Спасибо, Алина! Прочитала статью, но ответа на свой вопрос не нашла. Как правильно сделать и какие проводки по передаче 50% уставного капитала и нераспределенной прибыли прошлых лет? Алина! Спасибо за ответ, но я не совсем поняла ситуацию. Помогите мне пожалуйста разобраться. В п.11 и в п.26 Метод.указаний указывается, что производится разделение числовых показателей, но никаких записей в бухучете не производится. По передаточному акту переданы Основные средства по ост. ст-ти на 14 млн. руб, половина УК на 10 тыс. руб. и нераспределенная прибыль на сумму 13990000 руб. В период с даты утверждения разделительного баланса до даты госрегистрации начислена амортизация в сумме 43 тыс. руб. Как передачу ОС отразить в учете? Через вспом. счет 000? А Уст.к-л через 76 счет или можно 80-75 и 75-51? А нераспред.прибыль в сумме 13.99 млн. по передаточному акту во вновь созданное общество можно отразить проводкой 84.3.

Ответ

Правила формирования в бухгалтерской отчетности информации об осуществлении реорганизации организаций установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н (далее по тексту – Методические указания).

Согласно п.11 Методических указаний передача при реорганизации по передаточному акту или разделительному балансу от одной организации к другой организации в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача и бухгалтерскими записями не отражается.

При реорганизации организации в форме выделения в целях составления разделительного баланса, содержащего положения о правопреемстве имущества и обязательств реорганизуемой организации, производится разделение числовых показателей бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации на основании решения учредителей (п.34 Методических указаний).

В случае если по решению учредителей происходит разделение уставного капитала реорганизуемой организации, то в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса реорганизуемой организации на дату государственной регистрации возникшей в результате реорганизации в форме выделения организации в числовые показатели включается стоимость чистых активов с подразделением на уставный капитал и добавочный капитал (превышение стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимостью акций) (абз.3 п.39 Методических указаний). Таким образом, передача части УК по разительному документу отражается:
Дебет 80 Кредит 00 (--)
– скорректирован показатель уставного капитала:
В пункте 37 Методических указаний сказано, что хозяйственные операции, произведенные в период с даты утверждения разделительного баланса до даты государственной регистрации вновь возникших в результате реорганизации в форме выделения организаций, в том числе указанные в пункте 36 настоящих Методических указаний, а также операции по вводу в действие (эксплуатацию) основных средств должны найти отражение в бухгалтерской отчетности реорганизуемой организации, составленной на дату внесения в Реестр записи о возникших организациях.

Поэтому амортизация по ОС, включенным в передаточный документ, должна начисляться у реорганизуемой организации в общем порядке до момента регистрации реорганизации.

В конечном итоге передаче ОС будет выглядеть:
Дебет 00 (--) Кредит 01
– скорректировано (уменьшено) сальдо по переданным основным средствам;

Дебет 02 Кредит 00 (--)
– скорректировано сальдо по амортизации на сумму начисленной амортизации в том числе амортизации за период с даты составления акта по дату реорганизации;

Передача нераспределенной прибыли отражается проводкой:

Дебет 84 Кредит 00 (--)
– скорректирован показатель чистой прибыли на суммы переданной нераспределенной.

Если на дату реорганизации валюта баланса не уравнена, то все разницы должны быть скорректированы за счет счета 84. Счета финансовых результатов при этом не затрагиваются.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль