Упрощенка

Передача имущества в счет погашения займа?

1 ноября 2019
2230
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Учредителем были даны деньги ООО на покупку здания 1 мил.руб, на 10 лет, через 10 лет ООО вернуло не деньгами а зданием, сумма с учетом амортизации списана по остаточной стоимости с баланса ООО, и зависла на счете Кт 76,5 ,т.к. по дебету Дт 76,5 за десять лет деньги съелись другими операциями? Как быть?

Ответ

При погашении займа не деньгами, а имуществом, оформите соглашение об отступных. В соглашении нужно указать, какая часть долга гасится отступными. Кроме того, нужно указать стоимость имущества, которое будет передаваться в качестве отступных. Если не указать стоимость, то она автоматически приравнивается к сумме погашаемого долга.

Передача основного средства в счет погашения займа - это реализация ОС. Такая операция не попадает под налогообложение ЕНВД. Поэтому необходимо начислить НДС и налог на прибыль. Если стоимость передаваемого основного средства меньше суммы долга, то получается, что часть долга кредитор Вам прощает. Поэтому с точки зрения Минфина у Вас возникает дополнительный доход. Отражение в учете рассмотрим на примере.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале "Упрощенка"

Сумма полученного займа – 1000000. Первоначальная стоимость ОС – 1000000, начисленная амортизация – 500000. Срок полезного использования – 20 лет, с момента ввода в эксплуатацию прошло 10 лет. Долг по договору займа погашается отступным. В соглашении указано, что стоимость передаваемого ОС составляет 590000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Дата подписания акта приема-передачи ОС – 1 февраля 2016 года.

Д 01.2 – К 01.1 – на сумму первоначальной стоимости, т.е. 1000000 рублей

Д 02 – К 01.2 – на сумму начисленной амортизации, т.е. 500000 рублей.

Д 45 – К 01.2 – на сумму остаточной стоимости, т.е. 500000 рублей. Такая проводка выполняется потому, что выручка от продажи здания в бухучете отражается на дату перехода права собственности, что, как правило, не совпадает с датой акта приема-передачи.

Д 76.НДС – К 68.2 – начисляем НДС со стоимости ОС, указанной в соглашении, т.е. 90000 рублей.

В этот же день в налоговых регистрах нужно отразить доход от продажи ОС, списать остаточную стоимость.

  1. На дату составления акта приема-передачи здания составьте проводки:
  2. На дату перехода права собственности в бухучете отразите доход от реализации:

Д 76.Займодавец – К 91.1 – на стоимость ОС, указанную в соглашении (с НДС) – 590000 руб.

Д 91.2 – К 76.НДС – на сумму начисленного НДС, т.е. 90000 рублей

Д 91.2 – К 45 – на остаточную стоимость ОС, т.е. 500000 рублей.

Д 76.Займодавец – К 91.1 на сумму превышения долга над стоимостью ОС, т.е. 410000 руб.

На эту же дату отразите в налоговом учете сумму прощенного долга (т.е. разницу между долгом по договору займа и стоимостью ОС, указанной в соглашении об отступном) – 410000 рублей.

Изобразим схематично счет 76.займодавец

Дебет Кредит

Д 76 – К 91.1 - 590000,00

Д 76 – К 91.1 – 410000,00

Сальдо начальное 1000000,00
Оборот Д 1000000,00 Оборот К 0,00
Сальдо конечное 0,00 Сальдо конечное 0,00

Как видим, счет 76 по расчетам с займодавцем закрывается. Т.е. Вам недостает одной проводки – на сумму прощенного долга.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.