Как платить единый налог с разницы между доходами и расходами

27

Вопрос

При заполнении налоговой декларации по УСН доходы минус расходы за 2015 год в каком периоде правильно учесть сумму переплаты, которая была уплачена на КБК минимального налога, и зачтена в счет авнсовых платежей за 2015 год по письму, зарегистрированному в налоговой в январе 2016 г., т. е. эту сумму перенесли на КБК доходы минус расходы с КБК минимального налога.

Ответ

В декларации по УСН отражаются только начисленные платежи. Все уплаченные авансы, в т.ч. зачтенные переплаты, числятся по лицевому счету организации в налоговой. Таким образом, у ИФНС есть информация и о начислениях (из декларации) и об уплатах (из лицевого счета).

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 1.2

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I квартал.

По строке 040 – сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год. Организация должна заплатить минимальный налог, если его величина больше суммы единого налога, рассчитанного за год по общим правилам. То есть если выполняется неравенство:

Минимальный налог (показатель строки 213 раздела 2.2 × 1%) > Сумма единого налога за год (показатель строки 273 раздела 2.2)

Сумму минимального налога к уплате определите с учетом начисленных авансовых платежей. Если величина минимального налога превышает сумму авансовых платежей, то показатель строки 120 раздела 1.2 рассчитайте так:

строка 120 раздела 1.2 = строка 280 раздела 2.2 строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

Если минимальный налог меньше суммы начисленных авансовых платежей, в строке 120 раздела 1.2 поставьте прочерк. То есть в данном случае должно выполняться следующее неравенство:

строка 280 раздела 2.2 < строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).

Период Налоговая база Сумма налога (авансового платежа)
Начислено Уплачено
I квартал 60 000 9000 9000
II квартал 40 000 6000 6000
полугодие 100 000 15 000 15 000
III квартал – 20 000 – 3000
9 месяцев 80 000 12 000
IV квартал – 10 000 – 1500
год 70 000 10 500 (отражается в разделе 2 по строке 260)

В разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020 – сумма авансового платежа, начисленного к доплате за I квартал, – 9000 руб.;
  • по строке 040 – сумма авансового платежа, начисленного к доплате за полугодие, – 6000 руб.;
  • по строке 080 – сумма авансового платежа, начисленного к уменьшению по итогам девяти месяцев, – 3000 руб.;
  • по строке 110 – сумма налога к уменьшению – 1500 руб. (12 000 руб. – 10 500 руб.).

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 6 процентов.

В течение года доходы организации составили в общей сложности 1 820 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 15 700 руб.;
– II квартал – 13 200 руб. (всего за полугодие 28 900 руб.);
– III квартал – 17 900 руб. (всего за девять месяцев 46 800 руб.).

Помимо этого в течение года организация перечислила во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы в общей сумме 52 000 руб.

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

31 марта 2016 года декларацию, подписанную директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

Пример заполнения декларации по упрощенке. Предприниматель Крыма платит налог с доходов. Возникла переплата по авансовым платежам

Предприниматель Крыма применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 3 процента.

Доходы предпринимателя составили:

– I квартал – 1 000 000 руб.;
– II квартал – 3 000 000 руб. (всего за полугодие 4 000 000 руб.);
– III квартал – 5 000 000 руб. (всего за девять месяцев 9 000 000 руб.);
– IV квартал – доходов не было (всего за год 9 000 000 руб.).

В течение года предприниматель перечислил во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы:

– I квартал – 5565,36 руб. (за себя), наемного персонала не было;
– II квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 15 000 руб. (за наемный персонал);
– III квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 30 000 руб. (за наемный персонал);
– IV квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 30 000 руб. (за наемный персонал);

Авансовые платежи без учета налогового вычета:
– I квартал – 30 000 руб. (1 000 000 руб. × 3%);
– II квартал – 90 000 руб. (4 000 000 руб. × 3% – 30 000 руб.). Всего за полугодие 120 000 руб.;
– III квартал – 150 000 руб. (9 000 000 руб. × 3% – 30 000 руб. – 90 000 руб.). Всего за девять месяцев 270 000 руб.

Авансовые платежи с учетом налогового вычета:
– I квартал – 24 434,64 руб. (30 000 руб. – 5565,36 руб.). Фактически перечислено – 27 217,32 руб.;
– II квартал – 69 434,64 руб. (90 000 руб. – 5565,36 руб. – 15 000 руб.). Фактически перечислено – 72 217,32 руб. Всего за полугодие: начислено – 93 869,28 руб., перечислено – 99 434,64 руб.;
– III квартал – 114 434,64 руб. (150 000 руб. – 5565,36 руб. – 30 000 руб.). Фактически перечислено – 108 869,28 руб. Всего за девять месяцев: начислено – 208 303,92 руб., перечислено – 208 303,92 руб.

Так как предприниматель применяет пониженную ставку налога, он заполнил декларацию по рекомендуемой форме (письмо ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533).

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год предприниматель начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения о себе, а также код налоговой инспекции и код по своему месту жительства – 120 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как предприниматель применяет объект налогообложения «доходы», он заполнил только разделы 1.1 и 2.1.

В разделе 2.1 предприниматель указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 1.1 предприниматель произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 110 – сумму налога к уменьшению за год (с учетом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы). Ведь у предпринимателя по итогам года авансовые платежи по единому налогу превысили сумму налога за год. Переплату предприниматель может зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу.

4 мая 2016 года заполненную декларацию предприниматель представил в налоговую инспекцию г. Феодосии, в которой состоит на учете.

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами.

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

В течение года организация получила доходы в сумме 3 280 000 руб. и понесла расходы в сумме 1 765 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 53 700 руб.;
– II квартал – 52 200 руб. (всего за полугодие 105 900 руб.);
– III квартал – 58 200 руб. (всего за девять месяцев 164 100 руб.).

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», бухгалтер заполняет только разделы 1.2 и 2.2. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.2 бухгалтер указал:
– по строкам 210–213 – доходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 220–223 – расходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 240–243 – налоговую базу за каждый отчетный период и год;
– по строкам 260–263 – налоговую ставку (15%);
– по строкам 270–273 – сумму авансовых платежей за каждый отчетный период и год;
– по строке 280 – сумму минимального налога (3 280 000 руб. × 1% = 32 800 руб.).

В разделе 1.2 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 010 – код по ОКТМО;
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал;
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом авансового платежа, уплаченного за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I и II кварталы);
– по строке 100 – налог за год (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I, II и III кварталы).

31 марта 2016 года декларацию, подписанную генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль