Упрощенка

Какие расходы ИП (на ОСНО) может использовать в профессиональных вычетах при расчете налоговой базы?

1 ноября 2019
2583
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Какие расходы из ниже перечисленных ИП (на ОСНО) может использовать в профессиональных вычетах при расчете налоговой базы: затраты на спец.одежду для сотрудников, расходы на бензин для личного автомобиля, расходы на страховки (КАСКО, ОСАГО) личного автомобиля, расходы на платную стоянку личного автомобиля, фиксированный платеж в ПФР, покупка воды для сотрудников, добровольное страхование жизни самого предпринимателя на 1 год от несчастного случая и на случай смерти, добровольное страхование товарных запасов, добровольное страхование арендованного имущества по долгосрочному договору, добровольное страхование арендованного имущества по договору на 11 месяцев, добровольное страхование основных средств,находящихся на балансе ИП? Как оформить договор с сотрудником на 2 месяца, если ИП не имеет права оформлять срочные договоры?

Ответ

В соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.


При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

1) При расчете НДФЛ затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой не превышает 20 000 руб. либо срок полезного использования которой не более 12 месяцев, учитываются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода объекта в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В отношении спецодежды, стоимость которой превышает 20 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, соблюдаются критерии, позволяющие признать актив амортизируемым основным средством (п. 1 ст. 256 НК РФ).

2) Документально подтвержденные расходы, осуществляемые в связи с использованием автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, в частности расходы на ГСМ, можно отнести к обоснованным затратам индивидуального предпринимателя, учитываемым для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в составе профессиональных налоговых вычетов (письмо Минфина России от 26.03.2008 № 03-04-05-01/79).

3) Автомобиль коммерсанта не может использоваться в качестве средства труда для изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением деятельности, относящейся к  грузовым или пассажирским перевозкам). Следовательно, он не может рассматриваться в качестве основного средства для начисления амортизации и включения затрат на его содержание (включая суммы страховых взносов автострахования КАСКО и ОСАГО) в состав профессионального налогового вычета ИП.

4) Расходы, связанные с парковкой на платных стоянках личных легковых автомобилей, используемых для служебных целей, при исчислении НДФЛ могут быть учтены в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, наряду с другими расходами, связанными с их содержанием. При этом вышеуказанные расходы должны быть подтверждены первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, а именно кассовыми чеками, квитанциями за парковку автомобилей по форме, утвержденной Письмом Минфина России от 24.02.1994 № 16-38.

5) Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить сумму исчисляемого ими НДФЛ на величину фиксированного платежа в ПФР (письмо Минфина России от 26.04.2007 № 03-04-05-01/128).

6) Налоговое законодательство не запрещает учитывать в целях налогообложения расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников, даже если у ИП нет справки Госсанэпиднадзора о низком качестве водопроводной воды либо если согласно этой справке воду из-под крана можно использовать для питья. Затраты на покупку бутилированной питьевой воды относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Определение ВАС РФ от 20.05.2009 № ВАС-5697/09, Постановления ФАС Уральского округа от 27.07.2009 № Ф09-5325/09-С3).

7) Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ суммы добровольного страхования относятся к расходам по договорам страхования, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии. Кроме того, согласно условиям договоров в течение этих пяти лет страховщики не должны производить страховые выплаты, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением выплат в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица).

8,9, 10, 11) Добровольные страхования товарно-материальных запасов, имущества (в том числе арендованного), основных средств входят в закрытый перечень видов страхования, учитываемых при налогообложении (п.1 ст. 263 НК РФ).



Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь бесплатно и читайте дальше!

«Упрощёнка» — ресурс для предпринимателей. Сразу после регистрации Вам будут доступны профессиональные статьи для ведения бизнеса и расчета налогов!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.