• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бухгалтерия ИП
  • » ИП осуществляет розничную и оптовую торговлю. Соответственно применяемые системы налогооблажения ЕНВД и общая ;соотношение товарооборотов 50: 50 . Прошу разъяснить порядок учета НДС по приобретенным товарам.

ИП осуществляет розничную и оптовую торговлю. Соответственно применяемые системы налогооблажения ЕНВД и общая ;соотношение товарооборотов 50: 50 . Прошу разъяснить порядок учета НДС по приобретенным товарам.

421

Вопрос

ИП осуществляет розничную и оптовую торговлю. Соответственно применяемые системы налогооблажения ЕНВД и общая ;соотношение товарооборотов 50: 50 .
      Прошу   разъяснить порядок учета НДС  по приобретенным товарам.

Ответ

Как известно, плательщики ЕНВД не платят НДС (за исключением таможенного). Поэтому принять к вычету "входной" НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, они также не вправе (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В то же время в рамках деятельности, облагаемой налогами по общей системе, платить НДС нужно. Соответственно и право на вычет "входного" НДС по товарам, которые приобретены для этой деятельности, сохраняется (ст. ст. 171, 172 НК РФ). Но для этого нужно раздельно учитывать суммы "входного" НДС по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой налогами по общей системе (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если вы не будете вести раздельный учет, сумма НДС по приобретенным товарам вычету не подлежит (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Рассмотрим две ситуации.

Первая ситуация – закупая товар, ИП не знает, в какой деятельности будет их использовать.

В этом случае "входной" НДС вы можете учитывать по одному из трех вариантов. Выбрав один из них, обязательно закрепите его в своей учетной политике. Ведь это позволит избежать споров с контролирующими органами.

Вариант 1. Принимать "входной" НДС по таким товарам к вычету, а впоследствии восстанавливать и уплачивать в бюджет ту его часть, которая относится непосредственно к товарам, фактически использованным в рамках "вмененной" деятельности (см. письма Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394, от 06.12.2006 № 03-04-15/214).

Вариант 2. Учитывать "входной" НДС в стоимости товаров, а впоследствии восстанавливать ту его часть, которая приходится на оптовую реализацию, и принимать ее к вычету в установленном порядке.

Вариант 3. Предположительно учитывать часть "входного" НДС в стоимости товаров, а часть принимать к вычету. Впоследствии (после фактической реализации товаров) восстанавливать НДС, часть которого будет принята к вычету, а часть учтена в стоимости товаров (см. письмо Минфина России от 06.12.2006 № 03-04-15/214).

Вторая ситуация – товар одновременно используется в двух видах деятельности (то есть во «вмененной» и деятельности, облагаемой в рамках общего режима)

Чтобы распределить «входной» НДС, необходимо определить пропорцию, в которой приобретенные товары используются во "вмененной" деятельности (деятельности, облагаемой по ОСН). Исходя из этой пропорции часть "входного" налога принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров.

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ пропорция, в которой НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.

Контролирующие органы требуют определять пропорцию по п. 4 ст. 170 НК РФ, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров следует определять без учета НДС (см. письма Минфина России от 20.05.2005 № 03-06-05-04/137, МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@, постановления ВАС РФ 18.11.2008 № 7185/08 и ФАС Московского округа от 16.04.2009 № КА-А40/2929-09).

Пример.

Организация в июне 2009 г. реализовала товар:

- оптом - на сумму 200 000 руб. (в том числе НДС 30 508 руб.);

- в розницу - на сумму 150 000 руб. (по розничной торговле организация уплачивает ЕНВД и плательщиком НДС не является).

Общая выручка от реализации товаров с учетом НДС составила 350 000 руб.; без учета НДС - 319 492 руб. (150 000 руб. + (200 000 руб. - 30 508 руб.)).

При этом организация приобрела холодильное оборудование стоимостью 140 000 руб. (в том числе НДС 21 356 руб.) для использования на складе, которое будет задействовано в обоих видах деятельности.

Распределим уплаченный поставщику холодильного оборудования НДС между двумя видами деятельности. Расчет произведем двумя способами.

1) Определим пропорцию с учетом НДС в стоимости отгруженных товаров – 57% ( 200 000 руб. : 350 000 руб. x 100%). Соответственно НДС, подлежащий вычету, – 12 173 руб. (21 356 руб. х 57%).

Заметим, что данный способ не соответствует позиции финансовых и налоговых органов.

2) Определим пропорцию без учета НДС в стоимости отгруженных товаров (согласно требованиям контролирующих органов) – 53% (169 492 руб. : 319 492 руб. x 100%). Соответственно НДС, подлежащий вычету, равен 11 319 руб. (21 356  руб. х 53%).

Из расчетов видно, что сумма принимаемого к вычету НДС будет больше, если бухгалтер посчитает пропорцию с учетом НДС (12 173 руб. > 11 319 руб.). Однако, несмотря на то, что методика распределения с учетом НДС в стоимости отгруженных товаров выгоднее, ее применение может привести к спорам с налоговыми органами.

И последний вопрос, на который хотелось бы обратить внимание, – это период, за который следует определять пропорцию по пункту 4 статьи 170 НК РФ

Так, согласно статье 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Соответственно и показатели для расчетов (стоимость отгруженных товаров, суммы НДС) также следует брать за квартал.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль