• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бухгалтерия ИП
  • » Предприниматель (УСН доходы минус расдоды) отправляется в командировку для заключения договора поставки либо на выставку собственной продукции на личном легковом автомобиле? Какие из затраты он может включить в расходы и каков размер суточных?

Предприниматель (УСН доходы минус расдоды) отправляется в командировку для заключения договора поставки либо на выставку собственной продукции на личном легковом автомобиле? Какие из затраты он может включить в расходы и каков размер суточных?

424

Вопрос

Предприниматель (УСН доходы минус расдоды) отправляется в командировку для заключения договора поставки либо на выставку собственной продукции на личном легковом автомобиле? Какие из затраты он может включить в расходы и каков размер суточных?

Ответ

Вопрос спорный. В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к учитываемым при налогообложении расходам относятся расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения, включая возмещение расходов работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами), а также суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации.


При этом на основании ст. ст. 20 и 166 Трудового кодекса РФ работником признается лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а служебной командировкой - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.


При этом ИП не является работником, его служебная поездка не может признаваться командировкой. Поэтому выплаченная предпринимателем самому себе сумма компенсации произведенных затрат на проезд и проживание, а также суточных не может учитываться в целях налогообложения на основании пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.08.2007 N 18-1/3/077400@).


Однако суды поддерживают индивидуальных предпринимателей в спорах с налоговыми инспекциями и подтверждают возможность уменьшения налоговой базы на указанные расходы. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 21.06.2007 по делу N А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07 посчитал не основанными на законе выводы налоговой инспекции о невозможности отнесения предпринимателем к расходам за время командировки выплаты суточных самому себе. В Постановлении указано, что из определения служебной командировки, приведенного в ст. 166 ТК РФ, не следует, что предприниматель лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно.


ФАС Поволжского округа в Постановлении от 25.01.2005 по делу N А65-12447/2004-СА1-19 указал, что индивидуальный предприниматель, являясь официальным представителем организации и выполняя свои обязанности, обоснованно и в полном соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учел расходы по служебным поездкам железнодорожным транспортом - стоимость билетов, комиссионные сборы на приобретение билетов, стоимость проживания в гостинице.


ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 05.04.2006 N Ф03-А73/06-2/628, рассматривая вопрос о правомерности получения профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, в том числе расходов на командировки, признал ошибочным и не соответствующим нормам налогового законодательства вывод суда первой инстанции о том, что нормы суточных при нахождении в командировке устанавливаются только для наемных работником, а индивидуальный предприниматель включать нормы суточных в состав расходов не вправе. ФАС отметил, что командировочные расходы (суточные) подлежат включению в состав затрат при условии, что командировка связана с предпринимательской деятельностью, а размер суточных определен в пределах установленных норм.


Таким образом, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не вправе учесть в составе командировочных расходов выплаченную самому себе компенсацию затрат на проезд и проживание и суточные, однако если в споре налоговым органом он решит доказывать свою позицию в суде, у него есть шансы отстоять возможность уменьшения налоговой базы на указанные расходы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль