Порядок учета расходов на аренду при УСН

127

Вопрос

Директор-учредитель ООО является собственником помещения (бывшая квартира), с ним как физическим лицом заключен договор на коммунальные услуги с УК. Данные услуги он оплачивает наличными. Можно ли данные оплаты относить на расходы ООО? Какие условия при этом нужно соблюсти? Нужно ли заключать договор аренды данного помещения между физическим лицом и ООО?

Ответ

сообщаем следующее: В том случае, если договор аренды с физическим лицом-собственником помещения не заключен, организация на УСН не вправе учесть в составе расходов затраты по оплате коммунальных платежей по имуществу, которое она использует в предпринимательской деятельности. При отсутствии такого договора и соглашения о порядке уплаты коммунальных услуг такие расходы не могут считаться документально подтвержденными. Договор аренды нужно заключать в том случае, если организация хочет воспользоваться своим правом на учет в целях налогообложения указанных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Расходы по договору аренды с частным лицом при «упрощенке» можно учесть

Налоговый учет расходов

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в расходы включаются арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Таким образом, суммы арендных платежей (арендной платы), уплаченных фирмой арендодателю по договору аренды, принимаются при спецрежиме.

Документальное подтверждение

По общему правилу, прописанному в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

Кроме того, отметим, что, согласно статье 609 Гражданского кодекса РФ, договор аренды, хотя бы одной стороной которого
является юридическое лицо, должен быть заключен в письменной форме.

Договор аренды недвижимого имущества, заключенный на срок свыше года, подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом.⃰

 

2. Статья: Коммунальные платежи при арендных отношениях

В письме от 05.12.2008 № 03-11-04/2/191 Минфин рассмотрел вопросы учета коммунальных платежей при аренде помещений. В частности, финансовое ведомство напомнило, что в случае, если договором аренды предусматривается оплата коммунальных и эксплуатационных услуг арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы и у арендатора заключены договоры с соответствующими службами, он вправе учесть сумму коммунальных платежей в расходах при упрощенной системе. Интересен еще один нюанс, касающийся налогообложения доходов арендодателя. Так, если помещение арендуется у физического лица и арендатор оплачивает коммунальные услуги независимо от их фактического потребления, то у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.⃰ Соответственно, если арендатор оплачивает коммунальные услуги исходя из их фактического потребления, физическое лицо не получает экономической выгоды и удерживать НДФЛ не нужно.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль