• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бухгалтерия ИП
  • » Я веду предпринимательскую деятельность. Нахожусь на УСН - доходы. В 4 квартале 2008 года ошибочно преплатила фиксированные платежи на ОПС. На начало 1 квартала 2009 образовалась переплата. При расчете налога по УСН за 4 квартал 2008 года я уменьшила сумм

Я веду предпринимательскую деятельность. Нахожусь на УСН - доходы. В 4 квартале 2008 года ошибочно преплатила фиксированные платежи на ОПС. На начало 1 квартала 2009 образовалась переплата. При расчете налога по УСН за 4 квартал 2008 года я уменьшила сумм

359

Вопрос

Я веду предпринимательскую деятельность. Нахожусь на УСН - доходы. В 4 квартале 2008 года ошибочно преплатила фиксированные платежи на ОПС. На начало 1 квартала 2009 образовалась переплата. При расчете налога по УСН за 4 квартал 2008 года я уменьшила сумму налога к уплате на сумму уплаченных взносов на ОПС в пределах исчисленных к уплате за квартал. Т.Е. часть переплаченных взносов к уменьшению не использовала. А за 1 квартал 2009 я доплатила фиксированные взносы на ОПС 2 апреля. Т.е. уже во втором квартале, но до срока уплаты налога по УСН. ВОПРОС: На какую сумму фиксированных взносов я имею право уменьшить налог по УСН за 1 квартал 2009, если часть взносов была уплачена авансом в 4 квартале 2008, а часть доплачена во 2 квартале 2009? СПАСИБО.

Ответ

Пенсионные взносы уменьшают сумму налога в том периоде, в котором они фактически уплачены, независимо от того, за какой период они начислены (Письмо Минфина России от 07.07.2008 N 03-11-04/2/97). Поэтому сумму доплаты, перечисленной в бюджет 2 апреля, вы вправе учесть при исчислении налога только во  2 квартале 2009года.


Что касается суммы оставшейся переплаты, то вы также не вправе учесть в 1 квартале 2009 года. Данная сумма представляет собой убыток 2008 года. Итак, если в предыдущем налоговом периоде вы получили убыток, то вы можете уменьшить на него налоговую базу, исчисленную по итогам текущего года. Это право вам предоставляет п. 7 ст. 346.18 НК РФ.


А вот налоговую базу отчетного периода (1 квартала,  полугодия и 9 месяцев) уменьшать на убытки нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 13.12.2007 N 03-11-04/2/302. Этой позиции придерживается и ФАС Центрального округа (Постановление от 13.04.2006 N А48-6391/05-8). То есть сумму оставшейся переплаты вы сможете учесть только по итогам 2009 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль