• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бухгалтерия ИП
  • » ИП находится на стандартной системе налогообложения, занимается сдачей в аренду торговых площадей.Решил построить торговый комплекс подрядным способом.При проверке налоговая инспекция все затраты относит на строительство и приравнивает их к амортизируемым

ИП находится на стандартной системе налогообложения, занимается сдачей в аренду торговых площадей.Решил построить торговый комплекс подрядным способом.При проверке налоговая инспекция все затраты относит на строительство и приравнивает их к амортизируемым

265

Вопрос

ИП находится на стандартной системе налогообложения, занимается сдачей в аренду торговых площадей.Решил построить торговый комплекс подрядным способом.При проверке налоговая инспекция все затраты относит на строительство и приравнивает их к амортизируемым средствам в т.ч. 1) арендную плату(налог на землю) в УФК УР Управление земельными ресурсами СТ.256 п.2 не подлежат амор.земля; 2)Топографические съемки под строительство, инженерно-геодезические изыскания,проектные работы,расчеты по фоновым концентрациям,санитарно-эпидемилогические экспертизы.В ст.257 п.1 порядок определения стоимости амортизируемого имущества сказано,что первоначальная стоимость осн.средств-сооружение,изготовление,доставку и доведение до состояния пригодного для использования.В ст.261 в абзаце 3 расходы на подготовку территории к ведению строительных работ и др. работ включаются в состав прочих расходов и списываются равномерно в течение 12 месяцев; 3)Благоустройство территории ст.256 п.2 пп.4 не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства. ИП все вышеперечисленные затраты не включил в состав амортизируемых основных средств, а включил в затраты текущего периода. Кто прав, налоговая или предприниматель?

Ответ

1. Земельный налог включается в расходы, уменьшаемые налоговую базу по НДФЛ, так как расходы в виде сумм налогов и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке, отнесены в пп. 1 п. 1 ст. 264 к числу прочих расходов. Сумма уплаченного земельного налога не увеличивает первоначальную стоимость строительного объекта. Вы вправе сразу списать сумму уплаченного налога. А вот в случае строительства основного средства на арендуемом земельном участке, по мнению финансового ведомства, арендные платежи до момента завершения строительства нужно учесть в первоначальной стоимости строящегося ОС (Письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452). При этом в Письме от 28.10.2008 N 03-03-06/1/610 Минфин России уточнил, что речь идет только об арендной плате за ту часть участка, которая используется непосредственно под строительство. Ее размер определяется пропорционально доле, занимаемой этой частью в общей площади участка.

 

2. Расходы на обременения, в частности на оплату проектных и других аналогичных  работ необходимо включить в первоначальную стоимость строящегося объекта. Так считают представители Минфина в письмах от 20.02.2007 N 03-03-06/1/103 и от 28.05.2007 N 03-03-06/1/333. После завершения строительства эти суммы будут через начисление амортизации ежемесячно уменьшать налогооблагаемые доходы.

 

3. Насчет расходов на благоустройство территории есть три варианта:

- расходы, связанные с озеленением территории земельного участка предприятия, не учитываются при налогообложении, поскольку приводят к созданию объектов внешнего благоустройства, амортизация которых запрещена пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ. Следовательно, такие расходы вообще не уменьшают базу по НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-03-06/1/777)

- расходы можно учесть единовременно, поскольку перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым, расходы по озеленению своей территории могут быть учтены при исчислении налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Постановление ФАС Московского округа от 23.11.2007 N КА-А40/12039-07 по делу N А40-1198/07-20-2, Постановление ФАС Московского округа от 10.10.2008 N КА-А40/8775-08 по делу N А40-3666/08-129-15 и др.)

- расходы можно учесть через амортизацию, так как  в пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ указано, что амортизация не начисляется только по объектам, которые созданы за счет средств бюджетного или иного подобного целевого финансирования. Поэтому, если объект внешнего благоустройства сооружен без привлечения таких источников, данная норма не применяется и налогоплательщик вправе начислять амортизацию (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2005 N А56-11749/04).

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль