Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований

96

Вопрос

ОАО "Новость" на УСН 6%, приобрела в собственность в 2013г. землю 12422кв.м. В 2014г. "Новость" и еще 2 организации заключили соглашение о перераспределении земельных участков (находящихся рядом с уже приобретенным ранее). В следствии этого стороны договорились, что "Новость" присоединяет часть земли-5596кв.м.,9472кв.м.,5596кв.м. и отсоединяет 3361кв.м. После этого заключаются договора купли-продажи земельных участков и оформляется свидетельство о гос.регистрации права. Вопрос: Нужно ли платить налог в бюджет РФ 6% с продажи земельного участка 3361кв.м.стоимостью 4 033 200руб.(стоимость по договору купли-продажи)- 241 992 рубля? Какие проводки следует провести сделать при таком движении средств?

Ответ

сообщаем следующее: Да, нужно, но при условии, что на отсоединенную часть будет оформлено присоединение другой части и проведен зачет взаимных требований.

При упрощенке датой возникновения дохода признается дата фактической оплаты отгруженных активов (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В учете должны быть отражены следующие операции:

Дебет 01 «Земельный участок № 1» Кредит 08-1
– учтен в составе основных средств земельный участок;

Дебет 91-2 Кредит 01«Земельный участок № 1»
– списана остаточная стоимость земельного участка;
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации част земельного участка;
Дебет 08 Кредит 76
– оприходован участок земли после передачи (объединения);
Дебет 08 Кредит 60 (76)
– учтены расходы на переоформление и объединение земельных участков (плата за изменение кадастрового плана, госпошлина, межевание и т.д.)
Дебет 01 «Земельный участок» Кредит 08
– учтен в составе основных средств новый земельный участок;
Дебет 76 Кредит 62
– произведен зачет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 12 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 12 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль