Какие проводки сделать сделать, чтобы закрыть аванс

84

Вопрос

2013 году заплатили авансом фтс за оформление таможенной декларации. 2014г. сделали 5 отгрузок в Армению и Грузию. Какие проводки сделать сделать, чтобы закрыть этот аванс и какие документы приложить? Есть только таможенная декларация, писать бухгалтерскую справку?

Ответ

сообщаем следующее:

Из вопроса непонятно о каких именно таможенных платежах идет речь.

Зачет аванса в счет уплаты таможенных сборов отразите Дебет 44 Кредит 76 на основании бухсправки и ТД

Зачет аванса в счет уплаты экспортных пошлин можно отразить на основании бухсправки и ТД двумя способами:

Дебет 90-4 Кредит 76

Дебет 44 Кредит 76

Выбранный порядок учета экспортных пошлин следует закрепить в учетной политике.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческих организаций

Статья: Проверьте правильность учета экспортных пошлин

За 2011 год торговые фирмы должны отчитываться по новым формам. В частности, изменена форма отчета о прибылях и убытках. Причем, чтобы учесть новации, требовалось изменить правила учета еще с начала года. А как быть, если этого не сделано? Исправить ситуацию поможет наш материал.

Почему может возникнуть сложность

Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, для отражения экспортных пошлин предусмотрен счет 90 (субсчет «Экспортные пошлины»). Аналогичным образом на одноименных субсчетах учитываются НДС и акцизы.

В пункте 3 ПБУ 9/99 указано, что суммы экспортных пошлин наряду с НДС и акцизами не признаются доходами организации. На этом основании в отчете о прибылях и убытках по старой форме № 2, рекомендованной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, экспортеры показывали доходы за минусом вывозных таможенных пошлин.

Между тем при определении налогооблагаемых доходов из них исключаются только суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ), то есть НДС и акцизы. Таможенные пошлины налогами не являются и в целях налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Поскольку подходы к определению дохода от экспорта в бухгалтерском и налоговом учете различались, бухгалтерам приходилось отражать постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы (п. 47 ПБУ 18/02).

Однако ситуация изменилась в связи с изданием приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Им утверждена новая форма отчета о прибылях и убытках. В примечании 5 к строке «Выручка» сказано, что выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов. Приказ № 66н зарегистрирован в Минюсте России, поэтому имеет статус нормативного правового акта. Будучи издан позднее ПБУ 9/99, он имеет большую юридическую силу (письмо Минфина России от 23 августа 2001 г. № 16-00-12/15).

Новый порядок применяется с 1 января 2011 года.

При таких обстоятельствах вывозные таможенные пошлины целесообразно признавать в составе издержек обращения – на счете 44 «Расходы на продажу». Выручку они не уменьшают. В итоге разниц между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами) не возникает.

Таким образом, с 1 января 2011 года экспортеры столкнулись с изменением учетной политики, обусловленным изменением нормативного правового акта по бухгалтерскому учету. Последствия этого изменения необходимо отражать в бухгалтерской отчетности ретроспективно.

Как поступить на практике

Многие торговые компании на протяжении 2011 года вели бухгалтерский учет по старым правилам. Впрочем, искажений баланса на 31 декабря 2011 года эта оплошность не вызывает. Ведь как счет 90 (субсчет «Экспортные пошлины»), так и счет 44 в балансе не отражаются и закрываются в конечном итоге на один и тот же балансовый счет – 99 «Прибыли и убытки».

А вот отчет о прибылях и убытках пострадал. Правда, сумма по строке «Прибыль (убыток) от продаж» пересмотра не потребует. Но экспортные пошлины нужно показать по строке «Коммерческие расходы» и на ту же сумму увеличить показатель по строке «Выручка».

Чтобы исправить положение, в регистры бухгалтерского учета на 31 декабря 2011 года нужно добавить переклассификационную запись на общую сумму экспортных пошлин за 2011 год:

Дебет 44 Кредит 90 субсчет «Экспортные пошлины»
– пересмотрен порядок учета пошлин.

Этот способ применяется до даты утверждения бухгалтерской отчетности (п. 6–8 ПБУ 22/2010). Если же отчетность уже утверждена, то исправительные записи в текущем отчетном периоде, то есть в 2012 году, не делаются.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль