Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

55

Вопрос

Фирма получила в 2014 году аванс за работы в сумме 6 000 000 (Шесть миллионов) рублей. Налог по УСН в сумме 360 000 (6%) я уже оплатила с этой суммы в январе 2015 года. Сейчас они требуют расторжения договора и возврата аванса (договор будет заключен с другой фирмой уже в 2015 году). Как правильно теперь это все оформить: поступить с налогом по УСН, получить аванс от другой фирмы и вернуть аванс предыдущий. Какие будут проводки.

Ответ

сообщаем следующее: если полученный аванс возвращен покупателю, на сумму возврата нужно уменьшить налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат. Например, если после возврата аванса первой фирме, будет получен аванс от второй фирмы, этот доход (полученный аванс) можно будет уменьшить на расход в сумме возвращенного аванса.

Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса.

Как оформить возврат аванса в книге учета доходов и расходов представлено в материалах в полном ответе.

Поступление и возврат предоплаты отражается проводкой:

Дебет 51 Кредит 62 (76) – получена предоплата за работы;

Дебет 62 (76) Кредит 51 – возврат предоплаты.

Начисление единого налога (авансового платежа) отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» – начислен единый налог.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Как продавцу учесть при расчете единого налога при упрощенке сумму аванса, возвращенного покупателю

Если полученный аванс (его часть) возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.*

В том же периоде внесите изменения в графы 4 и 5 раздела I книги учета доходов и расходов. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Например, при возврате наличных денег гражданам таким документом может быть расходный кассовый ордер (п. 6–6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478 и ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2356.

С учетом вышеприведенных правил продавец, который платит единый налог с доходов, может лишиться возможности уменьшить доходы. Ведь уменьшить налоговую базу можно только в том случае, если в налоговом периоде, в котором возвращается аванс, у организации есть достаточный для этого объем доходов. Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса. Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.*

 

2.Статья: Учет авансов на упрощенке

1.10.17 Компания получила предоплату.

Все полученные авансы организации на упрощенке должны включать в свои доходы. На ту дату, когда деньги поступают от покупателей. Ведь тут действует кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Именно такие выводы содержатся в письме Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204. Так что если компания применяет упрощенку, то полученную предоплату следует отразить в графе 4 раздела I «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов, как только деньги поступят на расчетный счет или в кассу.

Пример

ООО «Вектор» применяет упрощенку. 23 сентября 2014 года компания заключила с покупателем договор на поставку продукции. Сумма предоплаты за товар в размере 336 000 руб. пришла на банковский счет ООО «Вектор» 27 сентября. Товар отгрузили 4 октября. Полученный аванс бухгалтер компании показал в составе доходов 27 сентября (см. образец ниже). Соответственно, сумму аванса он учел при расчете налоговой базы за 9 месяцев.

 

Если компании пришлось вернуть покупателю аванс, на его сумму уменьшают доход текущего периода (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Запись надо делать со знаком «минус» в графе 4 раздела I книги учета, где отражаются доходы. И не важно, с какой базы рассчитывается упрощенный налог: только с доходов или с доходов за вычетом расходов.

Пример

Изменим условие предыдущего примера. Предположим, что 4 октября ООО «Вектор» расторгло договор с покупателем и в тот же день вернуло ему деньги. Возврат предоплаты бухгалтер ООО «Вектор» отразил в книге учета доходов и расходов в IV квартале так, как показано ниже.

 

 

3.Рекомендация: Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

В последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:*

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль