Как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск

95

Вопрос

Сотрудник идет в отпуск с 01.03.2015г. на 28 рабочих дней. Ему начислены отпускные за отработанный период. Отпускные выдается за 3 дня до отпуска – 25 февраля 2015г. Когда оплачивать НДФЛ и взносы в фонды. Расходы какого периода будут начисления и НДФЛ. И когда их оплачивать?

Ответ

сообщаем следующее: Страховые взносы рассчитываются в месяце начисления отпускных. Соответственно отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в феврале 2015 года, и их следует перечислить в фонды не позднее 15-го марта 2015 года. НДФЛ удержите в момент выплаты отпускных, то есть в феврале 2015 года. Отпускные включаются в расходы в момент их выплаты (в феврале).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск. Организация применяет специальный налоговый режим

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на всю сумму отпускных начислите:

Рассчитать страховые взносы нужно в месяце начисления отпускных. Например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля, а отпускные ему начислены в июне, то отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в июне.*

Такой вывод подтверждается:

  • в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – пунктом 1 статьи 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – частными разъяснениями специалистов Минтруда России.

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ* (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ). При расчете НДФЛ налоговую базу уменьшите на сумму стандартных налоговых вычетов. При предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей учитывайте ограничение по сумме доходов (280 000 руб.) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты* (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Данное правило применяется и в отношении отпускных, начисленных в текущем году за отпуска, перенесенные с прошлых лет (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55). Несмотря на то что данное письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, им могут руководствоваться и организации на упрощенке (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 7 ст. 255 НК РФ).

Страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных включите в состав расходов в момент их уплаты* (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения при налогообложении расходов по выплате отпускных. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами*

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.

В апреле 2014 года сотруднику организации П.А. Беспалову был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска составила 14 календарных дней – с 14 по 27 апреля 2014 года.

За расчетный период (с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года) Беспалову начислена зарплата в сумме 83 260 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил:
83 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 237 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
237 руб./дн. × 14 дн. = 3318 руб.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. Детей у Беспалова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных равен:
3318 руб. × 13% = 431 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику из наличной выручки 10 апреля 2014 года в сумме:
3318 руб. – 431 руб. = 2887 руб.

НДФЛ был перечислен в бюджет 11 апреля 2014 года.

На сумму отпускных бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сумма начисленных взносов составила 1002 руб., в том числе:

  • взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, – 730 руб. (3318 руб. × 22%);
  • взносы, зачисляемые в ФСС России, – 96 руб. (3318 руб. × 2,9%);
  • взносы, зачисляемые в ФФОМС, – 169 руб. (3318 руб. × 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 7 руб. (3318 руб. × 0,2%).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных Беспалова были перечислены 5 мая 2014 года в общей сумме взносов за апрель.

Всю сумму отпускных (3318 руб.) бухгалтер включил в расходы при расчете налоговой базы по единому налогу в апреле 2014 года.

Взносы в сумме 1002 руб. уменьшат базу по единому налогу в мае 2014 года.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль