Может ли организация не оплачивать проезд

63

Вопрос

Если в трудовом договоре указано, что организация оплачивает проезд до места работы, но сотрудники сами покупают билеты (работают не в нашем городе), но не приносят. Может ли организация не оплачивать проезд и не нарушаем ли мы условия трудового договора. претензий у сотрудников нет.! Или мы можем компенсировать проезд, но сотрудник должен отчитаться.

Ответ

сообщаем следующее: Нет не можете не выплачивать, так как это нарушение условий трудового договора. Т.е. вы должны компенсировать проезд, но для того чтобы учесть данную сумму в расходах - сотрудник должен отчитаться. Так как организация, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, установленные доплаты и надбавки может учесть в составе расходов, если они:

• предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах, а также в локальных нормативных актах (абз. 1, п. 2, п. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ);

• отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Т.е. являются экономически обоснованными и документально подтверждены.

Подтверждает такой подход:

• Минфин России в письмах от 27 июля 2010 г. № 03-03-06/1/489 (о доплатах за руководство стажировкой), от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/474 (о премиях и доплатах к праздникам и юбилеям);

• ФНС России в письме от 13 августа 2014 г. № ГД-4-3/15717 (о надбавках за непрерывную работу на предприятии).

Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации, которые применяют упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Доплаты (надбавки) учтите в момент их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, доплаты (надбавки), установленные организацией, на расчет единого налога не повлияют. При таком объекте налогообложения организация не учитывает расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении доплаты и надбавки к зарплате, установленные по инициативе организации

Администрация организации может самостоятельно установить к зарплате сотрудника доплаты и надбавки (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Например, доплаты за стаж работы в организации, отсутствие дисциплинарных взысканий, за непрерывную работу на предприятии и т. д. Для этого размер и порядок выплаты надбавок и доплат нужно зафиксировать документально.

Бухучет

Доплаты и надбавки, установленные организацией, являются частью зарплаты сотрудника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Начисление доплат и надбавок в бухучете отразите так же, как и основную зарплату:

Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70
– начислена доплата (надбавка).

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, с доплат и надбавок, установленных по ее инициативе, но не предусмотренных в законодательстве (например, надбавка за разъездной характер работы), начислите:

Аналогичной позиции в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование придерживается Минздравсоцразвития России в письме от 26 мая 2010 г. № 1343-19.

Сумму доплат (надбавок) включите в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Порядок уплаты остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

Организация, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, установленные доплаты и надбавки может учесть в составе расходов, если они:

Подтверждает такой подход:

Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации, которые применяют упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Доплаты (надбавки) учтите в момент их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, доплаты (надбавки), установленные организацией, на расчет единого налога не повлияют. При таком объекте налогообложения организация не учитывает расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Пример отражения при налогообложении доплаты, установленной организацией. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,2 процента.

В коллективном договоре «Альфы» сказано, что сотрудникам, имеющим аттестаты, подтверждающие квалификацию по профессии, выплачивается доплата к заработку в размере 40 процентов оклада. В трудовых договорах с аттестованными сотрудниками также прописан указанный размер доплат.

За март бухгалтеру организации В.Н. Зайцевой, имеющей аттестат профессионального бухгалтера, начислили доплату к окладу. Она отработала месяц полностью. Ее месячный оклад составляет 22 000 руб.

Доплата к зарплате Зайцевой составила:
22 000 руб. × 40% = 8800 руб.

За март сотруднице было начислено:
22 000 руб. + 8800 руб. = 30 800 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за март.

Детей у Зайцевой нет, поэтому соответствующие стандартные налоговые вычеты ей не предоставляются.

С ее зарплаты был удержан НДФЛ в сумме 4004 руб. (30 800 руб. × 13%).

Аванс по зарплате в размере 50 процентов оклада (11 000 руб.) был выплачен Зайцевой 13 марта. 3 апреля ей выплатили оставшуюся сумму – 15 796 руб. (30 800 руб. – 11 000 руб. – 4004 руб.). В этот же день бухгалтер организации перечислил в бюджет НДФЛ с суммы зарплаты.

С суммы зарплаты бухгалтер начислил страховые взносы в размере 9301,60 руб., в том числе:

  • пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии – 6776 руб. (30 800 руб. × 22%);
  • взносы на социальное страхование – 893,20 руб. (30 800 руб. × 2,9%);
  • взносы на медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС, – 1570,80 руб. (30 800 руб. × 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 61,60 руб. (30 800 руб. × 0,2%).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний были перечислены в бюджет 3 апреля.

В марте бухгалтер учел в составе расходов аванс по зарплате (11 000 руб.).

В апреле бухгалтер включил в расходы выплаченную зарплату, перечисленный в бюджет НДФЛ и уплаченные страховые взносы в сумме 29 101,60 руб. (15 796 руб. + 4004 руб. + 9301,60 руб.).

 

2. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Условия признания расходов

Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть:

  • экономически обоснованны;
  • документально подтверждены;
  • связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

 

3. Ситуация:Можно ли привлечь к ответственности работодателя, если размер зарплаты в штатном расписании не соответствует размеру, указанному в трудовом договоре

Да, можно.

Штатное расписание является обязательным для всех работодателей документом, в котором отражают количество должностей в организации, размеры оплаты труда по ним, а также премии и надбавки. Составить штатное расписание можно по форме № Т-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или по самостоятельно разработанной форме.

Обязательными условиями трудового договора являются трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием), а также условия оплаты труда (в т. ч. размер тарифной ставки или должностного оклада сотрудника (абз. 3 и 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Поскольку размер оклада по конкретной должности отражается в штатном расписании, отсюда можно сделать вывод, что размер оклада в трудовом договоре должен соответствовать окладу, указанному в штатном расписании. Несоответствие размеров окладов может быть признано нарушением трудового законодательства, за которое организация может быть привлечена к административной ответственности (ч. 1 и 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Судебная практика также указывает на то, что оклады в трудовых договорах сотрудников должны соответствовать размерам окладов, указанным в штатном расписании (см., например, решение Ленинградского областного суда от 4 августа 2011 г. № 7-478/2011, постановление ФАС Центрального округа от 13 января 2009 г. № А14-4076/2008/116/24).

 

4. Справочники: Административная ответственность за нарушение трудового и миграционного законодательства

Область нарушений:

О сроках давности

Вид нарушения Наказание* Основание Область нарушения
Организация, ее должностные лица распространяют информацию** о свободных рабочих местах или вакантных должностях, содержащую ограничения дискриминационного характера***

Для должностных лиц – от 3000 до 5000 руб.

Для организаций – от 10 000 до 15 000 руб.

ст. 13.11.1 КоАП РФ Публикация вакансий
Организация, ее должностные лица или предприниматель нарушили законодательство о труде (если иное не предусмотрено другими частями ст. 5.27 или ст. 5.27.1 КоАП РФ)

Для должностных лиц – предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.

Для предпринимателей – штраф от 1000 до 5000 руб.

Для организаций – штраф от 30 000 до 50 000 руб.

ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ Трудовое законодательство
Должностное лицо, не уполномоченное на это работодателем (например, начальник отдела), фактически допустило к работе сотрудника. При этом работодатель или его уполномоченный представитель отказались признать возникшие отношения трудовыми и заключить трудовой договор

Для граждан (недолжностных лиц) – штраф от 3000 до 5000 руб.

Для должностных лиц – штраф от 10 000 до 20 000 руб.

ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ
Организация, ее должностные лица или предприниматель уклоняются от оформления трудового договора или ненадлежащим образом оформили трудовой договор, в том числе подменили трудовой договор гражданско-правовым

Для должностных лиц – штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Для предпринимателей – штраф от 5000 до 10 000 руб.

Для организаций – штраф от 50 000 до 100 000 руб.

ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ
Организация, ее должностные лица или предприниматель повторно нарушили законодательство о труде. Ранее нарушителя уже привлекали к ответственности за аналогичное нарушение по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Для должностных лиц – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Для предпринимателей – штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Для организаций – штраф от 50 000 до 70 000 руб.

ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ
Организация, ее должностные лица или предприниматель повторно нарушили законодательство о труде. Ранее нарушителя уже привлекали к ответственности за аналогичное нарушение по ч. 2 и 3 ст. 5.27 КоАП РФ

Для граждан – штраф 5000 руб.

Для должностных лиц – дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Для предпринимателей – штраф от 30 000 до 40 000 руб.

Для организаций – штраф от 100 000 до 200 000 руб.

 
Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль