Обязано ли дополнительное отделение подавать декларации ЕНВД и УСН по месту головного офиса

120

Вопрос

Ответ не правильный. У нас ведется деятельность по ЕНВД по другой точке. А по этой мы подали заявление по ЕНВД-3 уже давно, т.к. по данной точке не ведется деятельность, но данный адрес считается юридическим.

Ответ

сообщаем следующее: В такой ситуации Вы не обязаны подавать по месту головного офиса ни декларации ЕНВД, ни декларации УСН. Официальные разъяснения отсутствуют. Однако

в соответствии с частью 2 статьи 80 НК РФ, Вы не должны подавать отчетность по месту головного офиса.

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения сдайте только бухгалтерскую отчетность. Помимо этого следует письменно уведомлять налоговую инспекцию о том, что за отчетный (налоговый) период организация не вела никакой деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: нужно ли сдавать «нулевые» декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного отделения. Организация ведет только деятельность на ЕНВД через обособленное подразделение в другом регионе

Нет, не нужно.

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, организация должна ежеквартально сдавать декларации по этому налогу (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При расчете налога на прибыль организации, применяющие ЕНВД, не учитывают доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, которая переведена на специальный налоговый режим (п. 10 ст. 274 НК РФ). Если организация не ведет никакой другой деятельности, то она освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).*

«Нулевые» декларации по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации подавать не нужно (п. 2 ст. 80 НК РФ, письма Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-11-06/3/96, УФНС России по г. Москве от 31 марта 2009 г. № 16-15/030023). В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения сдайте только бухгалтерскую отчетность. Помимо этого следует письменно уведомлять налоговую инспекцию о том, что за отчетный (налоговый) период организация не вела никакой деятельности, кроме облагаемой ЕНВД. Налоговая инспекция может затребовать от организации пояснения о структуре доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности. Поэтому данную информацию лучше сразу указать в Пояснительной записке к балансу.* Аналогичные разъяснения дают представители налогового ведомства (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 14 июля 2008 г. № 18-11/066220, от 28 августа 2007 г. № 20-12/081757).

2. Статья: Когда вся деятельность на «вмененке», лучше сообщить об этом в инспекцию

«Занимаемся оказанием бытовых услуг. Деятельность ведем через обособленные подразделения в Московской области, где платим ЕНВД. В головном офисе, который у нас расположен в Москве, работает только управленческий персонал. Нужно ли нам сдавать по его местонахождению отчетность по налогу на прибыль или нет?..»

Из письма главного бухгалтера Евгения Кротова, г. Москва

Нет, Евгений, представлять декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного офиса вашей компании не нужно. Налоговый кодекс не требует подавать «нулевые» декларации по налогам, от уплаты которых вы освобождены в связи с применением ЕНВД (п. 2 ст. 80 НК РФ). Подтверждают это в своих разъяснениях и финансисты, и налоговики (письма Минфина России от 08.11.06 № 03-11-04/3/458, УФНС России по г. Москве от 31.03.09 № 16-15/030023@, от 28.08.07 № 20-12/081757).*

Но, по мнению налоговиков, по итогам каждого отчетного или налогового периода нужно письменно уведомлять инспекцию по местонахождению головного офиса о том, что ваша компания не осуществляла иной деятельности, кроме той, что переведена на уплату ЕНВД (письма УФНС России по г. Москве от 31.03.09 № 16-15/030023@ и от 28.08.07 № 20-12/081757). И хотя Налоговый кодекс представлять такие уведомления не требует, сделать это в интересах самой же компании. Ведь, не получив декларации по общему режиму, инспекторы могут посчитать это нарушением сроков представления отчетности и заблокировать расчетный счет (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса).

Ни сроков, ни формы, по которой нужно представить такое уведомление, нет. А значит, компания может составить его в произвольном виде. Направить документ в инспекцию лучше сразу после окончания отчетного или налогового периода – до сроков сдачи декларации по общему режиму.

Напомним, что уплата ЕНВД, в отличие от «упрощенки», не освобождает компанию от обязанности представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность. Причем будьте готовы к тому, что инспекторы могут попросить вас пояснить состав доходов, заявленных в бухгалтерской отчетности. В частности, отдельно выделить доходы по деятельности, по которой ваша компания платит единый налог на вмененный доход (письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.07 № 20-12/081757).

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая

Статья 80. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.*

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль