Как исправить в бухучете существенную ошибку прошлых лет в подписанной и утвержденной отчетности

137

Вопрос

Получилось следующим образом: в июле был заключен договор именно на монтаж охранной сигнализации на 2-х объектах нашей компании стоимостью 153 537,0. К объекту основных средств мы их не отнесли. Списали на 26 счет. В сентябре ситуация повторилась, но только уже стоимостью 193 300 на 4 объекта. Как теперь поступить, если баланс уже сдан в ФНС? Можно и нужно ли поправиться текущим периодом?

Ответ

сообщаем следующее: В Вашем случае более правильным будет внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность, так как неотражение приобретенного для производственных целей имущества (основного средства) в учете — это существенная ошибка, ведущая к нарушению правил ведения бухгалтерского учета. Так как Вы обнаружили неточность после утверждения баланса, то ее надо исправить в текущем периоде. Исправлять отчетность за 2014 год не надо. Но необходимо сделать ретроспективный пересчет. То есть в отчетности за текущий 2015 год показать остаточную стоимость и амортизацию по активу на конец прошлого года так, как будто ошибки не было. А в пояснительной записке к отчетности надо написать, почему изменились данные. При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 26 списаны ошибочно отраженные в составе общехозяйственных расходов затраты на приобретение ОС
Дебет 01 Кредит 84 – отражены в составе ОС расходы на приобретение охранной сигнализации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как исправить в бухучете существенную ошибку прошлых лет в подписанной и утвержденной отчетности

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Возможны два варианта

Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:

Дебет 62 (76, 02...) Кредит 84
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.*

А как поступить, когда ошибки были допущены не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете?

Тогда в первом случае придется сделать необходимые доначисления. Вот, например, какую проводку нужно сделать по налогу на прибыль, если налоговая база была занижена:

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– доначислен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.

Во втором случае, когда в результате ошибки налоги переплатили, записи сделайте исходя из тех исправлений, которые сделаете в налоговом учете. Тут может сложиться три ситуации.

1. Если подаете уточненную налоговую декларацию за год, в котором ошибка допущена, то сделайте запись:

Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 84
– уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.

2. Исправляя ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 99
– отражен постоянный налоговый актив из-за того, что в налоговом учете текущего периода признаны расходы (уменьшены доходы), относящиеся к прошлому году.

3. Когда было принято решение не исправлять ошибку в налоговом учете, то и дополнительные записи делать не нужно. Поскольку в бухучете исправление существенных ошибок не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода.

 

2. Статья:Как исправить ошибку в бухгалтерском учете

«…Мы на упрощенке с объектом „доходы“. В июле 2013 года рабочие проложили теплотрассу на производстве. В этом же месяце подрядчик выставил акт приемки-передачи, руководитель его подписал и теплотрассу стали использовать. Но в бухгалтерию документы попали только в конце 2014 года. Баланс и отчет о финансовых результатах за 2013 год мы сдали без учета этого основного средства. Как исправить ошибку в бухгалтерском учете?..»

— Из письма главного бухгалтера Валентины Галичиной, г. Москва

Валентина, порядок исправления ошибки зависит от того, является она существенной или нет.

Несвоевременное отражение основного средства в учете — это ошибка. Порядок ее исправления зависит от существенности. Если ошибка значительно повлияла на финансовые показатели в балансе, то она существенная. Вы обнаружили неточность после утверждения баланса, поэтому ее надо исправить в текущем периоде (п. 9 ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России от 28.06.10 № 63н). Исправлять отчетность за 2013 год не надо. Но необходимо сделать ретроспективный пересчет. То есть в отчетности за текущий год показать остаточную стоимость и амортизацию по активу на конец прошлого года так, как будто ошибки не было. А в пояснительной записке к отчетности надо написать, почему изменились данные (п. 15 ПБУ 22/2010).*

Если же ошибка несущественна, ее можно исправить в этом году. То есть уточнять показатели прошлого года в текущем балансе и отчете о финансовых результатах не требуется. В этом случае основное средство можно принять к учету в феврале 2015 года и в этом же месяце списать в бухучете всю сумму амортизации за август 2013 года — январь 2015 года.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль