Как поступить чтобы сумма предстоящих расходов не увеличила нашу прибыль

77

Вопрос

ПНаше предприятие применяет УСНо "Доходы - Расходы". В октябре 2014 года наша организация заключила договор на установку водоподогревателей. Срок выполнения работ в договоре указан с 01.10.2014 по 31.03.2015г. Исполнитель будет сдавать работы в 2015 году. Но доходы на выполнение этих работ мы получили в 2014 году. И получается так что при составлении бухгалтерского баланса эта сумма уходит в прибыль. Как нам поступить чтобы сумма предстоящих расходов не увеличила нашу прибыль?

Ответ

сообщаем следующее: Хозяйственные операции, связанные с предпринимательской деятельностью Вашей организации, отразите в бухучете проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1 – признан доход от предпринимательской деятельности;

Дебет 90-2 Кредит 20 – списана себестоимость оказанных услуг.

Дебет 90-9 Кредит 99 – отражен финансовый результат от оказания услуг.

Поскольку прибыль, полученную от предпринимательской деятельности, ТСЖ должно расходовать на цели, указанные в уставе, или на цели, обозначенные в решении общего собрания членов ТСЖ, то получаемые доходы после налогообложения являются источником осуществления уставной деятельности организации.

Поэтому оставшуюся после налогообложения сумму прибыли отразите в учете проводками:

Дебет 99 Кредит 86 – отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.

Расходование целевых средств отражайте проводками:

Дебет 20 Кредит 60 – отражены расходы на работы по установлению водонагревателей;

Дебет 60 Кредит 51 – перечислена плата стороннему исполнителю;

Дебет 86 Кредит 20 – отражено расходование средств целевого финансирования на работы по установке водонагревателей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как ТСЖ учитывать целевые поступления и доходы от предпринимательской деятельности

Данная рекомендация приведена в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

Доходы от предпринимательской деятельности

Для достижения своих уставных целей ТСЖ разрешено вести предпринимательскую деятельность.*

Так, ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:*

  • сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок);
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.

Прибыль, полученную от перечисленных видов предпринимательской деятельности, ТСЖ должно расходовать на цели, указанные в уставе, или на цели, обозначенные в решении общего собрания членов ТСЖ.*

Об этом сказано в статье 152 Жилищного кодекса РФ.

Бухучет

Учет целевых средств ведите на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.*

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.

Поступление целевых средств отражайте в учете в зависимости от источника их покрытия:*

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность по поступлению целевых средств из бюджета, от собственников (нанимателей) помещений;

Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.

Расходование целевых средств отражайте проводкой:*

Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено расходование целевых средств на производственные (общехозяйственные) расходы;

Дебет 86 Кредит 83 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»
– отражено расходование целевых средств на создание основного средства (на момент ввода в эксплуатацию).

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов, пункта 24 Информации Минфина России № ПЗ-1/2011 и письма Минфина России от 19 февраля 2004 г. № 16-00-14/40.

 

2. Рекомендация:Как ТСЖ отразить в бухучете содержание дома и коммунальные услуги

Данная рекомендация приведена в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

Бухучет

Операции по содержанию общего имущества дома и предоставление коммунальных услуг отражайте в бухучете следующим образом.*

Дебет 76 Кредит 86
– начислена плата за содержание общего имущества (коммунальные услуги);

Дебет 51 Кредит 76
– получена плата за содержание общего имущества (коммунальные услуги);

Дебет 20 Кредит 60
– отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги ресурсоснабжающей организации по предоставлению коммунального ресурса;

Дебет 20 Кредит 60
– отражены расходы на работы по содержанию общего имущества, выполняемые сторонними подрядчиками;

Дебет 60 Кредит 51
– перечислена плата стороннему подрядчику за работы по содержанию общего имущества;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10 …)
– отражены затраты на работы по содержанию общего имущества, производимые собственными силами ТСЖ;

Дебет 86 Кредит 20
– отражено расходование средств целевого финансирования на услуги ресурсоснабжающих организаций (на работы по содержанию общего имущества).

Такой вывод следует из пункта 1 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

 

2. Статья:Товарищества собственников жилья – бухгалтерский учет

Если ТСЖ осуществляет предпринимательскую деятельность, например, выполняет работы и оказывает услуги собственникам помещений в многоквартирном доме, не связанные с общим имуществом собственников, ТСЖ обязано вести учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности. Раздельный учет доходов и расходов следует вести еще и потому, что в его отсутствие ТСЖ не будет иметь права не облагать налогом на прибыль организаций целевые поступления собственников помещений.*

Как показывает практика, ТСЖ осуществляет предпринимательскую деятельность, когда в его штате есть, например, слесари, электрики, сантехники. Стоимость дополнительных работ и услуг определяется ТСЖ и оформляется каким-либо внутренним документом (прайс-лист).

В статье мы также говорили, что ТСЖ должен быть разработан рабочий план счетов. И если осуществляемые расходы учитываются ТСЖ на счете 20 «Основное производство», то к этому счету следует открыть субсчета для учета расходов на ведение уставной деятельности товарищества, и для учета расходов на выполнение (оказание) дополнительных работ (услуг).

Выручка от выполнения работ, оказания услуг признается доходом от обычных видов деятельности в сумме, согласованной сторонами, что следует из пунктов 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 32н.

Доходы от предпринимательской деятельности следует отражать по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка», предусмотренном для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета, в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (либо на отдельном субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в зависимости от учетной политики ТСЖ).*

Не следует забывать о том, что выполнение работ и оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, что следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, со стоимости дополнительных работ (услуг) следует исчислить НДС к уплате в бюджет.

Как правило, собственники помещений в многоквартирном доме оплачивают оказываемые им дополнительные услуги, внося денежные средства в кассу ТСЖ. Поступление денежных средств отражается записью по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Предположим, что слесарем ТСЖ были выполнены работы на внутриквартирном имуществе члена ТСЖ из материалов, приобретенных заказчиком. Слесарю была начислена заработная плата согласно установленным сдельным расценкам. Оплата заказчиком произведена в день выполнения работ.

Данные хозяйственные операции, связанные с предпринимательской деятельностью ТСЖ, будут отражены в учете следующим образом с применением счетов:*

  • 20-2 «Затраты на ведение предпринимательской деятельности»;
  • 50 «Касса»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 90-1 «Прочие доходы»;
  • 90-2 «Прочие расходы»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
  • 99 «Прибыли и убытки».
  • Дебет 50 Кредит 62 – получена оплата от заказчика работ;
  • Дебет 62 Кредит 90-1 – признан доход от выполнения работ;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 – начислен НДС со стоимости выполненных работ;
  • Дебет 20-2 Кредит 70 – начислена заработная плата слесарю за выполненные работы;
  • Дебет 20-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы на сумму оплаты труда;
  • Дебет 90-2 Кредит 20-2 – списана себестоимость выполненных работ;
  • Дебет 90-9 Кредит 99 – отражен финансовый результат от выполнения работ (прибыль).

Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль