Упрощенка

Можно ли отнести в расходы модернизацию ОС при УСН?

5 ноября 2019
1205
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Мы организация на УСН "доходы - расходы" 30.10.2018 приобрели фотоаппарат стоимостью свыше 40 тыс.руб., ввели его в эксплуатацию как ОС. Затем, 12.11.2018 г. приобрели для него дополнительное оборудование стоимостью 27 000, тыс. руб., провели модернизацию, при которой увеличилась первоначальная стоимость фотоаппарата. Как в КУДИР отразить данное дооборудование? Как отразить модернизацию в разделе 2 КУДиР?

Ответ

Если модернизация основного средства проведена после его ввода в эксплуатацию и стоимость объекта еще не полностью списана, на эти затраты увеличьте первоначальную стоимость имущества. Стоимость ОС с учетом расходов на модернизацию списывайте равными долями в течение оставшегося срока для списания, а именно, стоимость ОС относите на расходы равными долями в течение налогового периода. При этом равные доли стоимости имущества отражайте в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года. В Вашем случае и приобретение, и модернизация фотоаппарата произошли в одном отчетном периоде – в 4 квартале. Следовательно, доля расходов для списания стоимости ОС будет равна 1. По итогу 4 квартала в Разделе I КУДиР в расходах Вы отразите всю стоимость основного средства (покупка + модернизация). Поступление ОС отразите в разделе II КУДиР. В частности, в нем нужно указать расходы на приобретение ОС и расходы на модернизацию. Указанные расходы необходимо отразить на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм. Следовательно, в Вашем случае по итогу 4 квартала в Разделе II КУДиР будет отражена общая стоимость ОС в сумме покупки и модернизации.

Как учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на модернизацию основных средств


Расходы по модернизации основных средств налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить налоговую базу на стоимость работ по модернизации (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет затрат на модернизацию основных средств зависит от следующих факторов:

когда завершилась модернизация;

списана ли первоначальная стоимость основных средств на расходы.

Если модернизация основного средства проведена до его ввода в эксплуатацию, то эти затраты включите в первоначальную стоимость имущества. Объясняется это тем, что организации на упрощенке определяют первоначальную стоимость основных средств по правилам бухучета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете затраты на модернизацию относятся на увеличение первоначальной стоимости имущества (п. 14 ПБУ 6/01). Поэтому стоимость работ по модернизации включите в первоначальную стоимость основного средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если модернизация основного средства проведена после его ввода в эксплуатацию и стоимость объекта еще не полностью списана, на эти затраты увеличьте первоначальную стоимость имущества (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию списывайте равными долями в течение оставшегося срока, установленного пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.*

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/134, от 26 октября 2006 г. № 03-11-04/2/226 и от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/215.

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.