Как считать транспортный налог для организации, если автомобиль входит в перечень от 3 млн. руб

273

Вопрос

Прошу пояснить: как считать транспортный налог для организации за 2014 г. если автомобиль входит в перечень автомобилей от 3 млн. руб.?

Ответ

сообщаем следующее: Формула расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:

Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам × Повышающий коэффициент

Размер повышающего коэффициента при расчете транспортного налога зависит от возраста и средней стоимости автомобилей. Средняя стоимость автомобиля рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. При этом для расчета цена приобретения или цена, действующая на момент выпуска авто, значения не имеет. Важна стоимость нового аналога вашей машины, действующая в тот период, за который нужно заплатить налог. Возраст авто следует считать начиная с года его выпуска согласно норме, приведенной в абзаце 2 пункта 3 статьи 361 НК РФ.

Подробный порядок расчета транспортного налога содержится в ниже приведенных рекомендациях.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как рассчитать транспортный налог

Престижные легковые автомобили

Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов.*

Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:*

Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб. = Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам × Повышающий коэффициент

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Перечень легковых автомобилей, по которым транспортный налог за 2014 год нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, опубликован на официальном сайте Минпромторга России. Порядок определения средней стоимости престижных автомобилей утвержден приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316.* Следует отметить, что практическое применение этого документа до конца текущего налогового периода невозможно. Дело в том, что предложенные формулы расчета средней стоимости подразумевают наличие данных о розничных ценах базовых версий каждой модели, представленной в перечне, по состоянию:
– на 1 июля и на 1 декабря 2014 года – в отношении автомобилей, производители которых представлены в России;
– на 31 декабря 2014 года – в отношении автомобилей, производители которых не представлены в России.

До появления и опубликования этих данных нельзя ни рассчитать среднюю стоимость автомобиля, ни правильно определить величину повышающего коэффициента. Поэтому авансовые платежи по транспортному налогу с дорогостоящих автомобилей начисляйте без повышающих коэффициентов. Коэффициенты нужно будет применять только при расчете годовой суммы налога.* Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316.

2. Статья: Как по новым правилам отчитаться по транспортному налогу за 2014 год

А.А.Андреева, эксперт журнала «Упрощенка»

1. Как считать среднюю стоимость дорогостоящего авто согласно новому приказу Минпромторга
2. От чего, кроме средней стоимости машины, зависит размер повышающего коэффициента в отношении «роскошного» транспорта
3. Какие строчки появились в новой декларации по транспортному налогу

Если вы — предприниматель

Все предприниматели и организации, считающие транспортный налог с дорогих авто, должны применять повышающие коэффициенты. Поэтому данная статья для вас актуальна в полной мере.

С 1 января 2014 года расчет транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям претерпел значительные изменения — в отношении такой категории машин были введены повышающие коэффициенты. Какой именно коэффициент надо применять в каждом конкретном случае, было толком непонятно. А именно: было неизвестно, как определять среднюю стоимость авто, в зависимости от которой варьируются коэффициенты. Также неясности возникли с определением второго параметра — возраста авто.* Одно было лишь ясно — применять новые коэффициенты нужно будет по итогам 2014 года. А в течение года авансы по транспортному налогу, если таковые предусмотрены в вашем регионе, должны рассчитываться в обычном порядке, по-старому. То есть надо умножать мощность двигателя автомобиля, выраженную в лошадиных силах, на налоговую ставку и на ¼ (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Теперь же все эти вопросы так или иначе прояснились. Это произошло благодаря тому, что в середине апреля вступил в действие приказ Минпромторга России от 28.02.2014 № 316 «Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, в связи с введением повышающих коэффициентов обновилась форма декларации по транспортному налогу.

Поэтому в данной статье мы прокомментируем сразу два документа — Порядок расчета средней стоимости авто. И новую редакцию декларации по транспортному налогу. Отчитаться по ней всем фирмам (предприниматели данную отчетность не подают) нужно, напомним, не позднее 1 февраля по итогам отчетного года по месту нахождения транспорта (п. 1 и 3 ст. 363.1 НК РФ). А поскольку это число в 2015 году выпадает на выходной — воскресенье, то, получается, последний срок сдачи декларации за 2014 год — 2 февраля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как считать среднюю стоимость автомобиля*

Cписок дорогих авто, налог с которых нужно рассчитывать с учетом повышающего коэффициента, утверждается Минпромторгом в информации «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб.». И размещается на сайте ведомства minpromtorg.gov.ru. Список будет обновляться ежегодно не позднее 1 марта (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Для поиска указанного списка в строке запроса, расположенной вверху сайта, введите словосочетание: «Перечень легковых автомобилей».*

Важное обстоятельство

Размер повышающего коэффициента в отношении дорогостоящего легкового транспорта зависит не только от возраста машины, но и средней стоимости авто.*

Если вашего автомобиля нет в этом перечне, то считайте налог в обычном порядке — без коэффициента. Если же машина числится в списке, нужно определить два показателя, чтобы узнать сам коэффициент. Это возраст и средняя стоимость авто. Именно от этих данных зависит размер коэффициента (абз. 4—9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Возраст авто следует считать начиная с года его выпуска (абз. 10 п. 2 ст. 362 НК РФ, письмо ФНС России от 07.07.2014 № БС-4-11/13195@). Согласно норме, приведенной в абзаце 2 пункта 3 статьи 361 НК РФ, количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, определяется по состоянию на 1 января отчетного года в календарных годах. При этом отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. И надо учитывать год, за который непосредственно считается транспортный налог* (письмо Минфина РФ от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08, письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316).

Так, получается, что при исчислении в 2015 году транспортного налога за 2014 год количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, надо определять на 1 января 2015 года.*

Читайте также

Статья «Как изменится расчет транспортного налога по дорогим автомобилям» вышла только в е-журнале «Упрощенка» // 2014, № 2. В ней вы найдете удобную таблицу с повышающими коэффициентами.

Не ошибиться с возрастом автомобиля очень важно, поскольку если машина совсем старая, то, несмотря на то что она есть в перечне, коэффициента для нее может и не быть. Тогда и повышенного налога не будет.*

Пример 1. Определение возраста авто для целей расчета транспортного налога за 2014 год*

Год выпуска автомобиля — 2012.

Возраст авто для целей расчета транспортного налога за 2014 год составляет два года. А именно 2012-й год в расчет не входит, поскольку это год выпуска. А входят в количество лет 2013-й и 2014-й года (определяются соответственно на 1 января 2014 и 1 января 2015 года).

Суть вопроса

Для расчета средней стоимости дорогостоящего авто предусмотрено две формулы. В зависимости от обстоятельств нужно выбрать одну из них.

Средняя стоимость авто, как мы уже сказали, рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316. А именно в этом документе предложено две формулы расчета. И сразу отметим, что в обоих случаях цена приобретения вами автомобиля или цена, действующая на момент его выпуска, значения не имеет. Как сами увидите далее — важна стоимость нового аналога вашей машины, действующая в тот период, за который нужно заплатить налог.*

Итак, первая формула — для случая, когда производитель машины или его уполномоченное лицо представлены на территории России. Тогда расчет ведется исходя из розничных цен на авто, рекомендованных производителями (их уполномоченными лицами) и доведенных до сведения Минпромторга. То есть эти данные надо искать на официальном сайте министерства.*

При этом средняя стоимость машины в этом случае вычисляется путем сложения двух розничных цен на авто — по состоянию на 1 июля и 1 декабря отчетного года — и деления их на два. То есть из двух цифр выводится средняя. Итого формула выглядит так:*

Средняя стоимость дорогостоящего авто исходя из рекомендованных розничных цен = Рекомендованная розничная цена на 1 июля отчетного года + Рекомендованная розничная цена на 1 декабря отчетного года : 2

Пример 2. Вычисление средней стоимости дорогостоящего авто исходя из рекомендованных розничных цен*

ООО «Лунный свет» имеет в собственности автомобиль, который включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., размещенный на сайте Минпромторга России. Рекомендованная розничная цена модели на 1 июля составляет 3,4 млн. руб., на 1 декабря — 3,38 млн. руб.

Средняя стоимость авто равна 3,39 млн. руб. [(3,4 млн. руб. + 3,38 млн. руб.): 2].

Обратите внимание

Конкретные каталоги, из которых можно узнать цены на новые автомобили, рекомендует Минпромторг в своем приказе, посвященном расчету средней стоимости машины. Из российских это — ФГУП «НАМИ» и «Прайс-Н».

Вторая формула — для ситуации, когда производитель или хотя бы его уполномоченное лицо не работают на территории Российской Федерации. Либо когда данные о рекомендованной розничной цене не представлены автопроизводителями (их уполномоченными лицами) Минпромторгу. В таком случае для расчета средней стоимости нужно использовать розничные цены на новые автомобили соответствующей марки, модели и года выпуска, указанные по состоянию на 31 декабря отчетного года в российских каталогах (например, ФГУП «НАМИ» или «Прайс-Н»). Либо в иностранных каталогах (к примеру, «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke»). При этом в рассматриваемом Порядке сказано, что для автомобилей старше 5 лет по умолчанию необходимо рассчитывать среднюю стоимость, используя данные из подобных каталогов.*

Чтобы рассчитать среднюю стоимость по российским каталогам, нужно сложить и поделить на два максимальную цену продажи автомобиля на территории России и минимальную цену, которые обозначены в каталоге. То есть выполнить такое действие:*

Средняя стоимость дорогостоящего авто, рассчитанная по российским каталогам = Максимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным каталогов + Минимальная цена продажи автомобиля на территории РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным каталогов : 2

Если цены берутся из каталогов иностранных издательств, формула расчета усложняется: результат, полученный вышеуказанным способом, надо скорректировать на два коэффициента. В итоге формула выглядит так*:

Средняя стоимость дорогостоящего авто, рассчитанная с использованием иностранных каталогов = Значение, полученное по формуле, которая предусмотрена для определения средней стоимости авто по российским каталогам × Коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля + Коэффициент, равный сумме утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль

Первый коэффициент, в свою очередь, считают следующим образом:*

Коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля = Курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 1 января года, в котором выпущен автомобиль + Курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный Центральным банком РФ на 31 декабря года, в котором выпущен автомобиль : 2

Что изменилось в декларации по транспортному налогу*

За 2014 год компаниям придется отчитываться по транспортному налогу по обновленной форме декларации. Изменения в прежнюю форму внесены приказом ФНС от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@.

В новой редакции достаточно много технических правок, не представляющих сложности. Например, изменены номера строк в форме. Или уточнены некоторые пункты Порядка заполнения декларации, формулировки приведены в точном соответствии с Налоговым кодексом.

А внимание хотелось бы обратить вот на что. Появилась строка для отражения сведений о размере доли в праве собственности на транспортное средство (строка 120 раздела 2 декларации). Также введена новая строка для указания повышающего коэффициента, применяющегося в отношении дорогостоящих легковых автомобилей (строка 150 раздела 2 декларации). Коэффициент получил обозначение «Кп». Напомним, брать значение нужно из пункта 2 статьи 362 НК РФ. Если коэффициент вы не применяете, ставьте в соответствующих ячейках прочерки.

Соответственно сумма исчисленного налога (строка 160 раздела 2 декларации) теперь равна произведению следующих показателей:

—налоговая база (строка 070 раздела 2 декларации);

—налоговая ставка (строка 140 раздела 2 декларации);

—доля в праве (строк 120 раздела 2 декларации);

—старый коэффициент использования транспортного средства (строка 130 раздела 2 декларации);

—новый повышающий коэффициент в отношении дорогих легковых автомобилей (строка 150 раздела 2 декларации).

Суть вопроса

В декларации по транспортному налогу появилась строка, в которой указывают повышающий коэффициент по дорогостоящему авто.

Далее, напомним, полученная сумма корректируется на налоговые льготы, если таковые имеются (соответствующие данные отражаются в декларации). И получается итоговая сумма налога к уплате (последняя строка раздела 2 декларации — 250). Только не забывайте: если в течение года вы перечисляете авансы, то налог, рассчитанный по итогам года, надо перевести в бюджет за вычетом таких сумм (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ). И соответствующий расчет, как и раньше, вы показываете уже в разделе 1 декларации.

Нюансы, требующие особого внимания*

Все организации по итогам года должны заполнить декларацию по транспортному налогу по обновленной форме.

Если повышающий коэффициент компания не применяет, то в соответствующей строке раздела 2 декларации ставятся прочерки.

Определяя размер повышающего коэффициента по дорогим авто, ориентируйтесь на возраст машины и ее среднюю стоимость. Последняя рассчитывается по одной из двух формул, предложенных Минпромторгом в своем приказе.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Где взять новую форму декларации по транспортному налогу*

Наш журнал держит вас в курсе всех изменений. Поэтому на сайте e.26-2.ru в разделе «Формы» вы найдете обновленную редакцию отчетности по транспортному налогу. Для этого наберите в поисковой строке раздела запрос: «декларация по транспортному налогу». Первый документ, который выдаст система, — тот, что вам нужен.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль